Налог как экономическая и правовая категория: виды государственных изъятий и платежей, основные понятия, классификация налогов.
1. Налог как экономическая и правовая категория: виды государственных изъятий и платежей, основные понятия, классификация налогов.
Понятие и определение налога
как правовое и экономическое явление.
Ф. Аквинский (1226–1274) рассматривал налоги как дозволенную форму грабежа.
А. Смит (1723–1790) определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты. С одной стороны, Смит считал налог вредным для общества, так как государственные расходы носят непроизводительный характер. С другой — понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития. Поэтому налоги для того, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.
двойственная природа
А это определение дал налогу В. А. Бруннер в «Полном коммерческом словаре» 1909 г. издания: «Налог — установленный государством и узаконенный источник доходов казны, необходимый для достижения целей существования, благоустройства и защиты страны».
Очень часто налог воспринимается как принудительный платеж. «Налоги — принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом
В учебнике «Экономикс» К. Макконнелл и С. Брю указывают, что «налог — принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги…».
Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 8) дает следующее определение: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный
отличительные признаки налога
- обязательность — каждое лицо-налогоплательщик несет юридическую обязанность перед государством: оно должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ);
- индивидуальная безвозмездность — каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо конкретные индивидуальные блага;
- уплата в денежной форме — налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме; они обязательно должны сокращать денежные средства, принадлежащие налогоплательщику;
- финансовое обеспечение деятельности государства — налоговые платежи являются одними из основных источников доходов соответствующих бюджетов, предназначены для расходования на публичные цели.
Следует отметить и некоторые другие существенные моменты юридического характера, заложенные в понятие «налог», а именно:
Формы государства
... и содержании формы государства. Целью моей курсовой работы является рассмотрение основных понятий, терминов, разновидностей форм государства. Для достижения указанной цели были определены ü дать определение формы государства; ü раскрыть понятие и виды форм государственного правления; ü рассмотреть понятие и виды форм ...
- прерогатива законодательной власти утверждать налоги;
- односторонний характер установления налога;
- уплата налога — обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства;
- налог взыскивается на условиях безвозвратности;
- абстрактность налога — целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
В заключениe хотелось бы отметить, что только при наличии всех юридических признаков, перечисленных в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса, платеж может быть признан налогом.
Виды государственных изъятий и платежей
В состав платежей, уплачиваемых в бюджет государства, входят налоги, сборы, пошлины. По своей природе это разные виды государственных изъятий. Налоговый кодекс разграничивает понятия «налог» и «сбор». В п. 2 ст. 8 НК РФ дано следующее определение «сбора»:
«Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
Различия между налогами и сборами заключаются
- налоги являются индивидуально безвозмездными платежами, а сборы носят индивидуально возмездный характер (уплачиваются плательщиками в связи с оказанием государством каких-либо адресных услуг);
- налоги устанавливаются только законодательством о налогах и сборах, а сборы — как нормативно-правовыми актами налогового права, так и других отраслей права;
- фискальная значимость налогов в современной налоговой системе неоспорима, в то же время сборы имеют меньшее значение;
- в отношении налога законодательство устанавливает принудительный характер взимания; сборы отличаются относительной добровольностью (но это не договорные платежи);
- налоги уплачиваются на постоянной основе, периодически; сборы в большинстве случаев разовые платежи;
- налоги — абстрактные платежи, задача которых удовлетворить общественные потребности. При уплате сбора всегда присутствует специальная цель или специальный интерес. Сборы призваны покрыть издержки того государственного органа, в который обратилось заинтересованное лицо по поводу оказания ему определенных услуг.
налоги и сборы
Курсовая налоги. Основные понятия и признаки налогов
... Налоги - одна из древнейших экономических и правовых категорий, определяющих взаимоотношения государства и налогоплательщиков. Являясь обязательными платежами в государственную ... ставки налога как правило ... налога и сбора: "налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, ... налогов, т.е. обязательных платежей государству. С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в “работу ...
признак нормативно-отраслевого регулирования
Неналоговый платеж (квазиналог) — обязательный платеж, который не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством (например, консульский сбор).
Можно выделить четыре разновидности неналоговых платежей.
- Платежи за оказание различных услуг государственных и муниципальных учреждений, т. е. плата государству за право пользования или право деятельности, а также за совершение действий государственными органами (например, гербовый сбор).
- Платежи от использования объектов федеральной собственности и собственности субъектов РФ. Суть таких платежей — это компенсационная плата за использование ресурсов (платежи за пользование лесным фондом).
- Имущественные санкции, т. е. плата государству за нарушение законодательства. К ним, например, относятся суммы от реализации конфискованного имущества, административные штрафы.
- Поступления от продажи объектов федеральной собственности и собственности субъектов РФ, ценных бумаг. Эти неналоговые платежи выступают в форме доходов от приватизации, государственных займов, государственных краткосрочных обязательств.
Четкие формулировки «налога» и «сбора», отраженные в НК РФ, позволяют выявить сущность того или иного изъятия, правильно оценить последствия налоговых отношений. Этот момент очень важен в ситуации, когда форма (название платежа) превалирует над его содержанием.
Разовое изъятие — платеж, взимаемый в особом порядке в чрезвычайных ситуациях в качестве наказаний (конфискации, пени, штрафы)
Классификация налогов
Для наиболее полного понимания налогов
В зависимости от органа власти, который узаконивает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:
