Анализ финансовой отчетности, Курсовая работа

метки: Анализ, Долгосрочный, Организация, Обязательство, Баланс, Материал, Ликвидность, Финансовый

Целью данной курсовой работы является составление бухгалтерского балансаа так же анализа бухгалтерской отчетности, с помощью основных экономических показателей.

Задачей данной курсовой работы является оценка финансового состояния ООО «Восток». Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы).

Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.

В процессе выполнения курсовой работы необходимо:

1. проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса;

2. рассчитать показатели ликвидности, оценить их динамику;

3. рассчитать и проанализировать показатели платежеспособности организации;

4. определить коэффициенты финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности;

5. проанализировать показатели рентабельности организации.

Устойчивое финансовое положение предприятия достигается посредством квалифицированного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Оценка результатов работы любого предприятия включает в себя анализ его финансового положения. Финансовый анализ необходим также для разработки основных направлений развития предприятия, определения возможности его реорганизации. Имея неограниченный доступ к финансовой документации, руководство может правильно определить финансовое состояние предприятия, рентабельность его деятельности и дальнейшие перспективы.

ООО «Восток» занимается производством и продажей мебели. Сальдо по счетам синтетического учета на 1 января 2009 г. представлены в таблице 1.:

Таблица 1. Остатки по счетам синтетического учета на 1 января 2009 года

13 стр., 6278 слов

Организация договорной работы на предприятии

... организации договорной работы в коммерческой деятельности, в частности виды договора, сферу его применения, организацию контроля за его исполнением; проанализировать правовое регулирование коммерческих договоров; исследовать особенности осуществления договорной работы на примере конкретного действующего предприятия. В заключение работы ...

№ счета	Наименование счета	Тыс. руб.
01	Основные средства	416370
02	Амортизация основных средств	112000
10	Материалы	148760
20	Основное производство	8000
43	Готовая продукция	29000
50	Касса	40
51	Расчетные счета	3000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	36000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	14000
66	Расчеты по краткосрочным кредитами займам	65000
68	Расчеты по налогам и сборам	5000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	3000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	14000
71	Расчеты с подопечными лицами	200
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	—
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	570
80	Уставный капитал	360000
82	Резервный капитал	10700
83	Добавочный капитал	—
84	Нераспределенная прибыль (убыток)	11000
96	Резервы предстоящих расходов	2100

В соответствии с остатками на 1 января 2009 года составим бухгалтерский баланс ООО «Восток».

Таблица 2. Бухгалтерский баланс ООО «Восток» на 1 января 2009 года.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
Нематериальные активы
Основные средства	120	304370
Незавершенное	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	304370
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	185760
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		156760
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		29000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	14000
в том числе покупатели и заказчики		14000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	3040
Прочие оборотные активы	270	200
ИТОГО по разделу II	290	203000
БАЛАНС	300	507370

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода
1	2	3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	360000
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	10700
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	11000
ИТОГО по разделу III	490	381700
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	65000
Кредиторская задолженность	620	58570
в том числе: поставщики и подрядчики		36000
задолженность перед персоналом организации		14000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		3000
задолженность по налогам и сборам		5000
прочие кредиторы		570
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	2100
ИТОГО по разделу V	690	125670
БАЛАНС	700	507370

В январе были осуществлены хозяйственные операции, отраженные в таблице 3.

Таблица 3 — Журнал регистрации хозяйственных операции

№	Содержание хозяйственных операций		Д		К		Сумма
1	2		3		4		5
1	Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету		10.1 19		60 60		2000 360
2	Уплачено поставщикам с расчетного счета		60		51		2360
3	Отражено право на вычет НДС		68		19		360
4	Поступил на предприятие безвозмездно станок		08		98.2		500
5	Согласно акту станок поставлен на учет по первоначальной стоимости		01		08		500
6	Списаны: а) материалы, израсходованные в основном производстве; б) топливо на технологические цели		20 25		10.1 10.3		97000 8000
7	Начислена заработная плата: а) производственным рабочим; б) работникам управления цеха; в) работникам аппарата управления		20 25 26		70 70 70		27000 6200 5700
8	Произведены исчисления на социальное страхование (26%): а) производственных рабочих; б) работников управления цеха; в) работников аппарата управления		20 25 26		69 69 69		7020 1612 1482
9	Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц; б) суммы в возвращение материального ущерба		70 70		68.1 73.2		4600 —
10	Начислена амортизация основных средств: а) по оборудованию основных цехов; б) по оборудованию общехозяйственного назначения		20 26		02 02		13500 9200
11	Представлен и утвержден авансовый отчет технолога по командировке		26		71		70
12	При проведении инвентаризации материалов выявлены излишки		10.1		91.1		5
13	Отражаются расходы на рекламу готовой продукции		44		76		15
14	Начислены проценты за использование кредитами		91.2		66		1600
15	Отражены затраты на благотворительную деятельность		91.2		76		30
16	Списывается сальдо прочих доходов и расходов		99		91.9		1625
17	Списывается на затраты основного производства косвенные расходы: а) общепроизводственные расходы; б) общехозяйственные расходы		20 20		25 26		16112 16452
18	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП отсутствует)		43		20		177084
19	Списаны материалы израсходованы на упаковку реализуемой продукции		44		10.1		30
20	Отгружена покупателями со склада готовая продукция по договорной цене, включая НДС		62		90.1		306800
21	Начислен НДС		90.3		68.2		46800
22	Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету	10.1 19		60 60		2000 360
23	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей	51		62		14000
24	С расчетного счета в кассу по чеку № 351617 поступили денежные средства для выплаты заработной платы	50		51		14000
25	Выплачена заработная плата рабочим и служащим	70		50		14000
26	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	51		66		78000
27	С расчетного счета уплачены налоги в бюджет	68		51		5000
28	Списывается фактическая себестоимость проданной продукции	90.2		43		177084
29	Списываются расходы, связанные с продажей продукции	90.2		44		45
30	Определяется и списывается финансовый результат от продажи продукции	90.9		99		82871
31	Отражается налог на прибыль (20%)	99		68.4		10061

Рассмотрим списание фактической себестоимости проданной продукции

Таблица 4. Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства продукции

Наименование статей затрат	НЗП на начало месяца (в тыс. р.)	Затраты за месяц (в тыс. р.)	НЗП на конец месяца (в тыс. р.)	Фактическая себестоимость
1. Сырье, материалы, топливо	0	97000	Х	Х
2. Заработная плата производственных рабочих	Х	27000	Х	Х
3. Отчисление на социальное страхование производственных рабочих	Х	7020	Х	Х
4.Общепроизводственные расходы.	Х	16112+13500	Х	Х
5. Общехозяйственные расходы	Х	16452	Х	Х
Итого	0	177084	0

Определение и списание финансового результат от продажи продукции отражено в таблице 5.

Таблица 5. Расчет финансового результата от продажи продукции

Показатель	Сумма в тыс. р.
1. Фактическая себестоимость	177084
2. Внепроизводственные расходы	45
3. Выручка от реализации продукции	306800
4. НДС	46800
5. Финансовый результат	82871

По итогам января составим бухгалтерский баланс на 1 февраля 2009 года (таблица 3.).

Таблица 6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2009 года

№ счета	Наименование счета	Начальный остаток	Обороты за месяц	Конечный остаток
01	Основные средства	416370	500	416870
02	Амортизация основных средств	112000	22700	134700
10	Материалы	148760	-101025	47735
20	Основное производство	8000	-32564	24564
43	Готовая продукция	29000	0	29000
50	Касса	40	0	40
51	Расчетные счета	3000	80640	83640
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	36000	2360	38360
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	14000	292800	306800
66	Расчеты по краткосрочным кредитами займам	65000	79600	114600
68	Расчеты по налогам и сборам	5000	62614	67614
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	3000	10114	13114
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	14000	20300	34300
71	Расчеты с подопечными лицами	200	70	270
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	—	—
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	570	45	615
80	Уставный капитал	360000	0	360000
82	Резервный капитал	10700	0	10700
83	Добавочный капитал	—	0
84	Нераспределенная прибыль (убыток)	11000	79561	90561
96	Резервы предстоящих расходов	2100		2100

Составим бухгалтерский баланс ОАО «Восток» на 1 февраля 2009 года.

Таблица 7. Бухгалтерский баланс ОАО «Восток» на 1 февраля 2009 года.

АКТИВ	Код показателя		1 февраля 2009 года.
1	2		3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
Нематериальные активы
Основные средства	120		282170
Незавершенное	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190		282170
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210		52171
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности			23171
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные			29000
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		360
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		306800
в том числе покупатели и заказчики			306800
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260		83680
Прочие оборотные активы	270		270
ИТОГО по разделу II	290		443281
БАЛАНС	300		725451
ПАССИВ		Код показателя	На начало отчетного периода
1		2	3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		410	360000
Добавочный капитал		420
Резервный капитал		430	10700
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470	90561
ИТОГО по разделу III		490	461261
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		510
Отложенные налоговые обязательства		515
Прочие долгосрочные обязательства		520
ИТОГО по разделу IV		590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		610	114600
Кредиторская задолженность		620	147490
в том числе: поставщики и подрядчики			38360
задолженность перед персоналом организации			34300
задолженность перед государственными внебюджетными фондами			13114
задолженность по налогам и сборам			61101
прочие кредиторы			615
Доходы будущих периодов		640
Резервы предстоящих расходов		650	2100
ИТОГО по разделу V		690	264190
БАЛАНС		700	725451

По итогам анализа бухгалтерского баланса, что изменилась валюта баланса и сама

Проведем финансовый анализ деятельности предприятия

Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние компании: прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др.

Определим ликвидность баланса по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются

наиболее ликвидные активы (А1)

быстро реализуемые активы (А2)

медленно реализуемые активы (А3)

труднореализуемые активы (А4)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

наиболее срочные обязательства (П1)

краткосрочные пассивы (П2)

долгосрочные пассивы (П3)

постоянные пассивы (П4)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Сопоставления проводятся как по данным на начало периода, так и по показателям конца периода. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ³ П1

А2 ³ П2

А3 ³ П3

А4 £ П4

Анализ ликвидности баланса отразим в таблице 8.

Таблица 8 — Анализ ликвидности баланса

Актив	Сумма (тыс.руб.)		Пассив	Сумма (тыс.руб.)		Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
А1 – наиболее ликвидные активы	3040	83680	П1 – наиболее срочные обязательства	58570	147490	-55530	-63810
А2 – быстрореализуемые активы	14000	306800	П2 – Краткосрочные пассивы	65000	114600	-51000	+192200
А3 – медленно реализуемые активы	185960	52801	П3 – долгосрочные пассивы	2100	2100	+183860	+50701
А4 – труднореализуемые активы	304370	282170	П4 – постоянные пассивы	381700	461261	+77330	+179091
БАЛАНС	507370	725451	БАЛАНС	507370	725451	+154660	+358182

В нашем случае ни на начало года, ни на конец периода быстрореализуемые активы не покрывают наиболее срочные обязательства, п ри этом платежный недостаток увеличился с -55530тыс.руб. на начало года, до -63810тыс.руб. на конец периода, что свидетельствует о явном недостатке денежных средств на расчетном счете при росте кредиторской задолженности по заработной плате и налогам по результатам их начисления в анализируемом периоде.

Активы средней реализуемости (дебиторская задолженность) должны покрывать краткосрочные обязательства или превышать их, в нашем случае на начало года пропорция не выполняется с разрывом в сумме -51000тыс.руб., но на конец периода происходит исправление ситуации за счет продажи большой партии продукции и быстрореализуемые активы превышают краткосрочную кредиторскую задолженность в сумме 192200тыс.руб.

Медленнореализуемые активы (производственные запасы) должны покрывать долгосрочные обязательства или превышать их, в нашей ситуации наблюдается, как на начало года, так и на конец периода значительное превышение медленнореализуемых активов над долгосрочными пассивами соответственно в суммах 183860тыс.руб. и 50701тыс.руб. за счет того, что у предприятия уже имелась большая партия материалов, предназначенная для выпуска продукции и ее дальнейшей реализации, и в анализируемом периоде были еще приобретены материалы, в то же время у предприятия отсутствовали, какие бы то ни было, долгосрочные обязательства, как на начало года, так и в течение анализируемого периода.

Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) должны покрываться собственными средствами и не превышать их. В данном случае балансовая пропорция выполняется на начало года и на конец периода в сумме превышения собственного капитала над труднореализуемыми активами соответственно 77330тыс.руб. и 179091 тыс.руб. в связи с тем, что как на начало года, так и в анализируемом периоде предприятие практически не приобретало основных средств и нематериальных активов, не осуществляло долгосрочных финансовых вложений и вложений во внеоборотные активы, имея при этом значительную сумму собственного капитала на начало года.

В целом по результатам анализа балансовых пропорций можно отметить наметившуюся положительную тенденцию в анализируемом периоде к абсолютной ликвидности баланса за исключением недостаточности быстрореализуемых активов. Предлагаемые меры по исправлению ситуации: необходимость краткосрочных финансовых вложений и работы с дебиторами по оплате имеющейся задолженности, как результат – наличие средств на расчетном счете и полный и своевременный расчет с работниками по зарплате и с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами по налогам, а также с поставщиками и подрядчиками.

Для проведения анализа финансовой отчетности с помощью относительных величин строятся специальные аналитические таблицы.

Вертикальный анализ

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводиться в процентах к итогу баланса.

Вертикальный (структурный) анализ баланса позволяет рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных активов предприятия; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам. (таблица 9 и 10)

Примеры похожих учебных работ

Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия

... снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т. п. Цель данной курсовой работы является изучение имущественного положения предприятия, проведения анализа его деятельности и разработка мер по повышению эффективности ...

Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками

... предплановых мероприятий по ревизии расчетов с покупателями и заказчиками; проведение ревизии расчетов с покупателями и заказчиками. Предметом курсового проекта является ревизия расчетов с покупателями и заказчиками. Объектом курсового проекта ...

Пассивы (собственный капитал ,обязательства) состав ,оценка, источник информации

... и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными в порядке возрастания этих сроков (таблица ... руб., что является отрицательным моментом для предприятия, так как предприятию грозят штрафные санкции. Причиной этому ...

Оценка активов предприятия

... состоянии средств предприятия, в течение анализируемого периода. Оценка имущественного состояния предприятия дает возможность определить ... рост или уменьшение величины имущества с оценкой причин изменения; определение доли имущества, находящегося в ...

Оценка имущества и других активов предприятий

... применение подходов к оценке 2. Методы оценки оценка имущество стоимость затратный Традиционно используют три подхода к оценке: сравнительный подход ... в договоре об оценке. Оплата работ на начальном этапе процесса оценки, во-первых, способна ...

Собственный капитал и имущество предприятия

... изучения процесса грамотного управления, использования капитала и имущества предприятия на различных этапах его существования. Итак, целью данной работы является изучение и анализ собственного капитала и имущества предприятия. При этом я ставлю перед ...