Правовое регулирование аудита

Реферат

наличие квалификационного аттестата аудитора;

Уровень реагирования

Виды правовых актов

Область регулирования

Степень разработанности/ обязательность применения

I

Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности»

Определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ

Закон вступил в силу / обязателен для всех участников АД

Законодательные акты РФ

Дополняют ФЗ 307-Ф3 в части организации аудиторской деятельности; требований к оказанию отдельных видов аудиторских услуг; установления прав, обязанностей и ответственности участников аудиторской деятельности; критериев обязательности аудита и др.

Законы вступили в силу / обязательны для всех участников АД

II

Подзаконные акты РФ (Указы Президента РФ, Постановления правительства РФ)

Устанавливают функции федеральных органов исполнительной власти по регулированию аудиторской деятельности и др.

Устанавливают обязательность представления аудиторских заключений (в составе БФ0) в органы исполнительной власти, а также обязательность проведения аудита в отношении отдельных предприятий и организаций

Действующих указов Президента нет; Постановления правительства имеются / обязательны для всех участников АД

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД) второго поколения

Определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации

В настоящее время действует 30 ФПСАД, постепенно они будут отменены и заменены на ФСАД / обязательны для всех участников АД, за исключением положений, имеющих рекомендательный характер

III

Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти

Принимаются в соответствии с федеральными законами. Определяют требования к порядку организации АД, контроля качества ее осуществления, проведению аудиторских проверок в отношении отдельных групп аудируемых лиц и т.д.

Имеются / обязательны для всех участников АД

Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД) третьего поколения

Определяют требования к порядку осуществления АД, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом Э07-ФЗ

В настоящее время действует 6 ФСАД/обязательны для аудиторских организаций, аудиторов, а также СРО аудиторов и их работников

IV

Внутренние документы саморегулируемых организации аудиторов: аудиторские стандарты, правила определения независимости аудиторов, кодексы этики

Определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям. установленным ФСАД. если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг

Разрабатываются саморегулируемыми организациями / обязательны для применения исключительно членами таких СРО

Правила (стандарты) аудиторской деятельности (ПСАД) первого поколения;

Дополняют ФПСАД и ФСАД в части неурегулированных (неотраженных) или не разъясненных в них положений, терминов, технологий проведения аудиторских проверок, оказания сопутствующих аудиту услуг и т.д.

Оказывают методическую помощь аудиторским организациям при разработке внутренних регламентов (стандартов)

Разработано 38 ПСАД / в настоящее время для применения необязательны, так как не являются нормативными документами. 3 ПСАД рекомендованы к применению Минфином и Советом по АД

Методики проведения аудита и контроля качества. утвержденные Советом по аудиторской деятельности при Минфине

Оказывают методическую помощь аудиторским организациям при разработке внутренних регламентов (стандартов)

Разработано 10 методик / носят рекомендательный характер

Внутренние документы (регламенты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: стандарты аудиторской деятельности, правила контроля качества оказываемых услуг, методики аудита и др.

Реализуют право аудиторской организации самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы в соответствии с ФПСАД (ФСАД).

Детализируют требования ФПСАД (ФСАД).

Устанавливают конкретные приемы и способы проведения аудиторских проверок, оказания аудиторских услуг

Разрабатываются аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами / применяются в соответствии с внутренними требованиями

Орган

Выполняемые функции

Правовая база

Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности — Минфин РФ

  • выработка государственной политики 8 сфере аудиторской деятельности;
  • нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных Федеральным законом № 307-ФЗ;
  • ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
  • анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;
  • иные функции, предусмотренные Федеральным законом

Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 15);

  • Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329 «0 Министерстве финансов РФ»;
  • Постановление Правительства РФ от 7.04.2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов РФ»;
  • Приказ Минфина РФ от 30.04.2009 г. № 41 н «0 порядке ведения государственного реестра саморегулируемьк организаций аудиторов»

Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору — Федеральная служба финансо- во-бюджетного надзора РФ

Функций по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 15);

  • Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 г. № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»;
  • Постановление Правительства РФ от 8.04.2004 г. № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора»;

— Приказ Минфина РФ от 4.09.2007 г. № 75н »0б утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности»

Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ

  • рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
  • рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;
  • одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;
  • оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;
  • вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;
  • рассматривает обращения и ходатайства СРО аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
  • осуществляет в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ и положением о совете по аудиторской деятельности иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.

Для осуществления указанных функций Совет по аудиторской деятельности вправе запрашивать у СРО аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию

Федеральный закон № 307-ФЗ (ст. 16);

  • Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 г. № 146н «0 создании Совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа»

Само регулируемые организации аудиторов

Наряду с функциями, установленными Федеральным законом «0 саморегулируемых организациях», разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельное™ саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Наряду с исполнением обязанностей, установленных Федеральным законом <>0 саморегулируемых организациях»:

  • участвуют в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности Единой аттестационной комиссии;
  • сообщает в уполномоченный федеральный орган сб изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;
  • сообщает в уполномоченный федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;
  • представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;
  • подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;
  • не позднее 10 рабочих дней со дня. следующего за днем получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов;
  • оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов

Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 17);

  • Федеральный закон от 1.12.2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»