1.6 Документальное оформление ревизии кассы
Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна также производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
2. Решение задач
Задание 1. Тема «Ревизия и проверка кассовых операций»
Цель — усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.
Задание:
Составить программу проверки кассовых операций.
Составить перечень тестов проверки кассовых операций.
На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.200х г.
Определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый ряд».
Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.
Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):
Таблица 1 — Ведомость нарушений
|
№ п/п |
Документ |
В чем состоит нарушение |
Сумма |
Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении |
|||||
|
Наименование |
№ |
Дата |
В приход кассы |
В расход кассы |
|||||
|
Фактически по документу |
Может быть принята |
Фактически по документу |
Может быть принята |
||||||
|
Итого: |
|||||||||
Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.
Исходные данные:
Ревизором контрольно-ревизионного управления Беляевой В.С. в присутствии главного бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.200х г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.
Для определения выручки текущего дня ревизором были сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации — 5788358.00, на начало рабочего дня — 5595650.00.
По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.
При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их осталось в сумме 719 руб.
Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 5000 руб.
К отчету кассира приложены следующие документы.
Приходный кассовый ордер №126 от 10.04.200х г. на сумму 50250 руб. — выручка за реализацию с лотков.
Приходный ордер №127 от 10.04.200х г. на сумму 58 руб. — возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.
Расходный кассовый ордер №167 от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С. (470 руб.).
Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они представлены не были.
Расписка от 10.04.200х г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.
Платежная ведомость от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы работникам ООО за март 200х г. (242874 руб.).
Решение:
1. Программа проверки кассовых операций.
Цель ревизии — анализ финансового состояния ООО «Торговый ряд», проверка правильности ведения кассовых операций.
2. Вопросы, подлежащие проверке:
- проверка правильности ведения кассовых операций;
- проверка наличия денежных средств в кассе;
- проверка денежных документов.
3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.
Проживание- гостиница Владимир
Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00
Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.
Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.
Сроки и место исполнения.
Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.; ревизия кассы 10.04.2009г.
Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.45
5. Состав участников ревизии.
Главный ревизор — Беляева В.С.
Старший ревизор — Иванова И.И.
Ревизор-консультант — Петрова А.В.
Ревизор-провизор — Власова В.В.
Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.
6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
3. 4. Отчет кассира за 10.04.200х г.
|
№ документа |
От кого получено, кому выдано |
№ счета |
приход |
расход |
|
Остаток на начало дня |
2850 |
|||
|
ПКО №126 от 10.04.200х |
Выручка за реализацию с лотков |
62 |
50250 |
|
|
ПВ от 10.04.200х |
Платежная ведомость на выдачу з/п |
70 |
242874 |
|
|
ПКО №127 от 10.04.200х |
Возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С. |
71 |
58 |
|
|
РКО № 167 от 10.04.200х |
Зарплата Гавриловой О.П., Алексеевой П.С. |
70 |
920 |
|
|
ПКО №128 от 10.04.200х |
Выручка |
62 |
192708 |
|
|
Обороты за день |
243016 |
243794 |
||
|
Остаток на конец дня |
2072 |
5. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ N 5
Организация _ООО «Торговый ряд»_________ по ОКПО │78537126 │
Структурная единица организации ________ │ │
Основание для проведения инвентаризации: Номер │ 13 │
приказ, постановление, распоряжение
—— Дата │ │
(ненужное зачеркнуть)
Дата проведения инвентаризации │10.04.09 │
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
кассир____ _________ __Полянова_________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
При инвентаризации установлено
1) наличных денег ___2072___ руб.; 2) почтовых марок _____ руб.;
3) ценных бумаг _____________ руб.; 4) _____________________ руб.
Итого фактическое наличие ___2072__ руб.
______________________________
(прописью)
______________________________
______________________________
По учетным данным 719 руб.
Результаты инвентаризации: излишек __ руб.; недостача __1353_____ руб.
Последние номера кассовых ордеров: приходного N 128_; расходного N 167
Председатель комиссии: ___________ Беляева В.С.______ __________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии: ст.ревизор_ _______ Иванов____ ______
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
ревизор консультант ___________ Петров__________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
ревизор__ ___________ Сидоров_______________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо:
кассир___ _________ Полянова___________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Форма 0309014 с. 2
Объяснение причин излишков или недостач _Я, Полянова приняла к учету расписку, т.к. не успела выписать расходно — кассовый ордер в связи с выплатой заработной платы.________________________
______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
Материально ответственное лицо:
кассир____ _________ Полянова__________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Решение руководителя предприятия Выговор с занесением в личное дело кассиру Поляновой О.П. и главному бухгалтеру Васильченко О.Е.., лишить премии кассира в соответствии с положением о премированием.
______________________________
6. Ведомость нарушений
|
№ п/п |
Документ |
В чем состоит нарушение |
Сумма |
Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении |
|||||
|
Наименование |
№ |
Дата |
В приход кассы |
В расход кассы |
|||||
|
Фактически по документу |
Может быть принята |
Фактически по документу |
Может быть принята |
||||||
|
1 |
Расходный кассовый ордер |
167 |
10.04 |
В расходный кассовый ордер вписаны сразу два работника |
920 |
0 |
Кассир Полянова О.П. |
||
|
2 |
Расписка |
10.04 |
Расписка не является первичным документом |
500 |
0 |
Кассир Полянова О.П. |
|||
|
3 |
Отчёт кассира |
Х |
10.04 |
719 |
2072 |
Кассир Полянова О.П. |
|||
|
Итого: |
719 |
2072 |
1420 |
0 |
|||||
7. Выводы и предложения:
1. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г.,«Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
