Анализ имущественного положения предприятия и оценка эффективности использования его активов

Курсовая работа

Во-вторых, имущество — это совокупность вещей и имущественных прав. /13/

В-третьих, под имуществом понимается совокупность вещей, имущественных прав и обязанностей, которые характеризуют имущественное положение их носителя. Так, бухгалтерский баланс, состоящий из актива и пассива, характеризует имущественное положение организации на отчетную дату. /6/

Обобщив эти определения, можно сказать, что имущество предприятия — это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

Наряду с понятием «имущество» используется термин «активы» предприятия. Активы предприятия — совокупность имущественных прав, принадлежащих предприятию, в виде основных средств, запасов, финансовых вкладов, денежных требований к другим физическим и юридическим лицам.

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья баланса. /23/

Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности.

Классификацию имущества можно провести по различным основаниям, выделив:

  • движимое и недвижимое имущество;
  • имущество, участвующее в производственной деятельности;
  • имущество непроизводственного назначения. /1/

Помимо экономического значения, данная классификация учитывается при решении вопроса о начислении амортизационных отчислений по основным средствам, погашении стоимости нематериальных активов.

Активы принято делить на материальные и нематериальные. К нематериальным относятся неденежные активы, не имеющие физической формы и удовлетворяющие следующим условиям:

  • возможность идентификации от другого имущества;

— использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

23 стр., 11285 слов

Анализ и учет внеоборотных активов

... Экономическая сущность и классификация активов предприятия Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В состав внеоборотных активов предприятия входят следующие их ...

  • способность приносить организации экономические выгоды (доход);

— наличие документов, подтверждающих существование актива и исключительного права у предприятия на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

К нематериальным активам могут быть отнесены деловая репутация организации (гудвил) и объекты интеллектуальной собственности. В свою очередь, объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности) включают:

  • исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • исключительное авторское право на программы для ЭВМ и базы данных;
  • имущественное право автора или иного правообладателя;

— исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

  • исключительное право патентообладателя на селекционные достижения. /5/

Активы в бухгалтерском учете отражаются в активе (в левой части) баланса. Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.

Оборотные активы (текущие активы) используются в процессе повседневной хозяйственной деятельности: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

Внеоборотные активы — активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения.

Также можно в процессе анализа использовать следующую классификацию имущества по степени ликвидности:

  • абсолютно ликвидные активы (А1) — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

— легкореализуемые активы (А2) — готовая продукция, товары, отгруженные и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты;

— медленнореализуемые активы (А3) — запасы сырья, материалов, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес.;

  • труднореализуемые активы (А4) — внеоборотные активы. /2/

При этом для того, чтобы проанализировать имущественное положение предприятия необходимо решить следующие задачи:

  • определить рациональную структуру и состав активов;
  • оценить состояние активов и эффективности их использования;
  • разработать приемлемые технические, инновационные условия использования активов;
  • выявить факторы риска, связанных с появлением и использованием активов;

— обосновать оптимальные решения, способствующие поддержанию или созданию конкурентных преимуществ и укреплению устойчивости предприятия.

Итак, в процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об этих изменениях можно получить с помощью основных методов вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности и с помощью расчетных коэффициентов. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость, а какую — оборотные средства. /18/

Таким образом, имущественное положение предприятия имеет большое значение для самого предприятия, т.к. от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят, зависит финансовое состояние устойчивость предприятия.

1.2 Сравнительная характеристика методик анализа и системы показателей анализа имущественного положения предприятия и эффективности использования его активов

Деятельность любого предприятия многогранна и характеризуется различными показателями. Результативность деятельности предприятия может оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей. Так, с помощью показателей первой группы можно проанализировать динамику показателей прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет. Вторая группа показателей практически не подвержена влиянию инфляции представляет собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, заемного).

Экономический смысл значений указанных показателей (их принято называть рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в предприятие. При чем анализируемые показатели необходимо представлять в таблицах, графиках, диаграммах, показывающих их динамику за определенные периоды, зависимость плановых и фактических данных.

Результатом такого анализа является оценка экономического потенциала предприятия, позволяющая сформировать представление о деятельности предприятия, выявить изменения в составе его имущества и источниках, установить взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяется соотношение отдельных статей актива баланса, их удельный вес в общем итоге баланса, рассчитываются суммы отклонений в структуре основных статей баланса и дается оценка выявленным изменениям на момент проведения анализа. /12/

В настоящее время существует множество методик анализа и системы показателей анализа имущественного положения предприятия и эффективности использования его активов. В данной работе предложена сравнительная характеристика четырех таких методик для того, чтобы выбрать наиболее оптимальную и подходящую методику для анализа имущественного положения ГУП «Оренбургагроснабтехсервис» .

Таким образом, сравнив характеристики методик четырех авторов: Войтоловского , Любушина Н.П., Савицкой Г.В., Чернышевой по десяти признакам, дальнейшее исследование данной работы будет проведено по методике Савицкой Г.В.. Я считаю, что именно в данной методике проводится наиболее точный и полный анализ имущественного положения предприятия с учетом всех последних изменений как в законодательном, так и в техническом плане.

Таблица 1. Сравнительная характеристика методик анализа и системы показателей анализа имущественного положения предприятия и эффективности использования его активов

Сравнитель-ный признак Авторы
Войтоловский Н. В. Любушин Н. П. Савицкая Г. В. Чернышева Ю.Г.
Формулировка целей и задач анализа Цель: получение прибыли, которая обеспечивается модернизацией действующих и вводом в эксплуатацию новых основных производственных фондов, в том числе оборудования, а также эффективное их использование.

Задачи анализа:

— анализ состава, структуры, движения и состояния активов организации;

— оценка выполнения плана по вводу в действие, обновлению, модернизации и реконструкции основных

Цель: рациональное и эффективное использование активов организации.

Задачи анализа:

— анализ динамики и структуры активов (горизонтальный и вертикальный анализ);

— количественная оценка изменения эффективности использования активов в результате инноваций;

— анализ накопления и использования амортизационных отчислений;

оценка взаимосвязи показателей эффективности использования активов и конечных результатов.

Цель: выявить обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и ассортименте, а также эффективное использование активов.

Задачи анализа:

— определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

— выявление причин изменения их уровня;

— расчет показателей анализа имущественного положения предприятия;

-изучение степени использования

Цель: анализ наличия и технического состояния активов организации.

Задачи анализа:

— изучение состава, структуры активов, их техническое состояние;

— оценка эффективности использования активов;

— проведение факторного анализа фондоотдачи;

— изучение уровня использования производственной мощности организации.

Сравнитель-ный признак Авторы
Войтоловский Н. В. Любушин Н. П. Савицкая Г. В. Чернышева Ю.Г.
производственных фондов;

— анализ эффективности использования активов;

— выявление резервов повышения эффективности использования активов.

производственной мощности предприятия и оборудования;

— установление резервов повышения эффективности использования активов.

Системы показателей для исследования каждого объекта анализа Используются как обобщающие показатели, отражающие уровень использования всей совокупности активов организации и ее производственных подразделений, так и частные показатели, которые дают оценку применения отдельных видов активов или характеризуют какую-либо сторону их Используются следующие системы показателей:

— показатели движения основных средств;

— показатели технического состояния основных средств;

— показатели использования рабочего времени;

— показатели эффективности.

Анализируются следующие системы показателей:

— показатели обеспеченности предприятия основными средствами производства;

— показатели интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов;

— показатели определения резервов увеличения выпуска

Исследуются такие системы показателей, как:

— показатели динамики и технического состояния основных средств;

— показатели эффективности использования активов;

— показатели использования производственной мощности организации.

Сравнитель-ный признак Авторы
Войтоловский Н. В. Любушин Н. П. Савицкая Г. В. Чернышева Ю.Г.
функционирования в производственном процессе. продукции, фондоотдачи и фондорентабельности;

— показатели оборотных активов и состояния производственных

запасов;

— показатели состояния дебиторской задолженности;

— показатели остатков денежных средств.

Советы по последовате-льности и периодично-сти проведения анализа На начальном этапе анализа изучаются состав и структура основных производственных фондов, затем необходимо выявить факторы, которые как положительно, так и отрицательно влияют на имущественное состояние организации в целом. Выделяются следующие направления анализа:

— анализ динамики и структуры активов;

— анализ эффективности инвестиций в основные средства;

— анализ эффективности использования активов;

— анализ амортизационной политики;

— анализ дебиторской задолженности.

Проведение анализа нацелено на перспективу.

Сначала изучается объем основных средств, их динамика и структура, затем разрабатывается структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи, затем анализируется размещение капитала и оценка имущественного состояния предприятия. Результаты анализа оформляются в таблице.

Рекомендуется ежегодно проводить данный

Для анализа составляется таблица, в которой указаны активы и их стоимость в отчетном и предыдущем периоде. Затем рассчитывают долю каждой группы активов и показатели их динамики. Анализ проводится каждый финансовый год.
Сравнитель-ный признак Авторы
Войтоловский Н. В. Любушин Н. П. Савицкая Г. В. Чернышева Ю.Г.
анализ.

Описания способов исследования объекта

Общенаучные методы и способы познания, системный анализ. Учитываются законы развития систем, т.к. каждый этап анализа или экономический уклад имеет свои пределы роста. Также используется факторный анализ. Используются факторный, системный, аналитический подходы к анализу. Применяются общенаучные способы познания, а также факторный и аналитический методы.
Источники данных, на основе которых проводится анализ Информационной базой служит: Бухгалтерский баланс (ф.№1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5), сведения, содержащиеся в следующих источниках:

— ф.№11 стат. отчетности «Сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов»;

— ф.№ П-2 стат. отчетности

— Формы бухгалтерской отчетности № 1,2,5;

— регистры учета основных средств;

— бизнес-план;

— регистры учета вложений в объекты основных средств;

— приказ об учетной политике;

— данные оперативного учета использования рабочего времени машин и оборудования

— Бизнес-план предприятия;

— план технического развития;

— ф.№1 «Баланс предприятия»;

— ф.№5 «Приложение к балансу предприятия»;

— ф.№11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;

— форма БМ « Баланс производственной мощности»;

— данные о переоценке основных средств;

— инвентарные карточки учета основных средств;

— проектно-сметная,

— «Бухгалтерский баланс» (ф.№1);

— «Приложение к балансу» (ф.№5);

— «Отчет о наличии и движении основных средств» (ф. №11)

Сравнитель-ный признак Авторы
Войтоловский Н. В. Любушин Н. П. Савицкая Г. В. Чернышева Ю.Г.
«Сведения об инвестициях»;

— карточка учета основных средств;

— инвентаризационные ведомости и приложения к карточкам учета;

— бизнес-план

техническая документация и др.
Указания по организации проведения анализа Главное указание по организации проведения анализа имущественного положения предприятия — это постановление Правительства РФ №367 об утверждении правил проведения финансового анализа В отечественной практике организация анализа имущественного положения организации осуществляется экономистами путем сравнения средств по активам, сгруппированных по степени их ликвидности, расположенных в порядке убывания В практике организация анализа имущественного положения предприятия осуществляется путем сравнения средств по активам, сгруппированных по степени их ликвидности Главное указание по организации проведения анализа имущественного положения предприятия — это постановление Правительства РФ №367 об утверждении правил проведения финансового анализа
Технические средства,которые целесообразно использовать для Использование компьютера и возможностей программы Microsoft Excel Использование компьютера. Использование компьютера и возможностей программы Microsoft Excel. Использование компьютера и возможностей программы Microsoft Excel.
Сравнитель-ный признак Авторы
Войтоловский Н. В. Любушин Н. П. Савицкая Г. В. Чернышева Ю.Г.
аналитической обработки информации
Характеристика документов для оформления результатов анализа Используют формы №1, 2 бухгалтерской отчетности. Наличие всех форм бухгалтерской отчетности. Используют все формы бухгалтерской отчетности, а также справку №11 о движении основных средств. Используют формы №1,2,5 бухгалтерской отчетности.
Потребители результатов анализа предприятие предприятие предприятие предприятие

1.3 Информационное обеспечение анализа имущественного положения предприятия

Особое значение в качестве информационной основы анализа имущественного положения предприятия имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия в целом.

Информационной базой анализа имущественного положения предприятия является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», утвержденным 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», утвержденным 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Также применяются национальные стандарты (положения) по бухгалтерскому учету (ПБУ): ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (приказ Минфина России от 09.12.98 № 60н, в ред. от 30.12.1999); ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина России от 06.07.99 №43н, в ред. от 18.09.2006) и другие нормативно-законодательные акты. /17/

Годовая бухгалтерская отчетность предприятия состоит из «Бухгалтерского баланса» (форма №1), «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчета об изменениях капитала» (форма №3), «Отчета о движении денежных средств» (форма №4), «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма №5); «Отчета о целевом использовании полученных средств» (форма №6), Пояснительной записки, аудиторского заключения. При чем все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой.

Основным источником информации для анализа и оценки имущественного положения предприятия является бухгалтерский баланс (Форма №1 годовой отчетности), в котором отражается состояние хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату. Баланс представляет собой своеобразный «моментальный снимок» имущественного состояния на начало и конец отчетного периода. Его значение в данном отношении настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Хотя углубленный анализ финансового состояния всегда предполагал использование и других форм годового отчета, а также данных бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс играет определяющую роль. Для баланса характерно наличие информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставление показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные, подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением следующих форм отчетности: форма №5 « Приложение к бухгалтерскому балансу», «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния. /3/