Глава 1. Налогово-правовая основа деятельности индивидуальных предпринимателей
1.1 Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
1.2 Права и обязанности индивидуальных предпринимателей как налогоплательщиков
На основании ст.21 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели — налогоплательщики, плательщики сборов при осуществлении налоговыми органами мероприятий налогового контроля имеют право:1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (подпункты 1 и 2 п.1 ст.21 НК РФ);2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (подпункт 3 п.1 ст.21 НК РФ);3) осуществлять своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 п.1 ст.21 НК РФ);4) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя (подпункт 6 п.1 ст.21 НК РФ);5) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (подпункт 7 п.1 ст.21 НК РФ);6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки (подпункт 8 п.1 ст.21 НК РФ);7) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов (подпункт 9 п.1 ст.21 НК РФ);8) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (подпункт 10 п.1 ст.21 НК РФ);9) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам (подпункт 11 п.1 ст.21 НК РФ);10) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц (подпункт 12 п.1 ст.21 НК РФ);11) требовать соблюдения налоговой тайны (подпункт 13 п.1 ст.21 НК РФ);12) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (подпункт 14 п.1 ст.21 НК РФ).На основании п.2 ст.21 НК РФ налогоплательщики, плательщики сборов при осуществлении мероприятий налогового контроля обладают также инымиправами, установленными настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.Обязанности индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, плательщиков сборов:На основании п.1 ст.23 НК РФ на организации, индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, плательщиков сборов возложены следующие обязанности:1) обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов (подпункт 1 п.1 ст.23 НК РФ).Подпункт 1 п.1 ст.23 НК РФ воспроизводит положения ст.57 Конституции Российской Федерации;2) обязанность по постановке на учет в налоговых органах (подпункт 2 п.1 ст.23 НК РФ).Осуществляемые действия (представляемые документы) при постановке на учет в налоговых органах перечислены в ст.83, 84 НК РФ;3) обязанность по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения (подпункт 3 п.1 ст.23 НК РФ).Обязанность по введению в установленном порядке учета доходов, расходов и объектов налогообложения обусловлена тем, что на основе данных этого учета организациями, индивидуальными предпринимателями исчисляется налоговая база по налогам по итогам каждого налогового периода. Согласно ст.54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, а индивидуальные предприниматели — на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций;4) обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (подпункт 4 п.1 ст.23 НК РФ);5) обязанность по представлению налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (подпункт 5 п.1 ст.23 настоящего Кодекса).При проведении налоговыми органами мероприятий налогового контроля организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять должностным лицам данных органов документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Такими документами могут быть платежные поручения, квитанции к приходным и расходным кассовым ордерам, выписки банков, свидетельствующие об уплате налога;6) обязанность по выполнению законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также по непрепятствованию законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (подпункт 6 п.1 ст.23 НК РФ).Данной обязанности индивидуальных предпринимателей соответствует установленное подпунктом 11 п.1 ст.21 НК РФ право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и ихдолжностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;7) обязанность по предоставлению налоговому органу необходимой информации и документов в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ (подпункт 7 п.1 ст.23 настоящего Кодекса);8) обязанность по обеспечению в течение четырех лет сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги (подпункт 8 п.1 ст.23 НК РФ);9) обязанность организаций-налогоплательщиков по сообщению в письменной форме в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок (п.2 ст.23 настоящего Кодекса).Кроме того, организации-налогоплательщики обязаны представлять сведения:обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;об изменении своего места нахождения или места жительства — в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность согласно законодательству Российской Федерации.Кроме того, на основании подпункта 9 п.1 ст.23 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели — налогоплательщики, плательщики сборов также обязаны нести иные, не указанные в ст.23 НК РФ обязанности , предусмотренные законодательством о налогах и сборах.1.3 Права и обязанности налоговых органов в отношении индивидуальных предпринимателей
Налоговые органы Российской Федерации: структура, функции и полномочия
... а также подоходный налоги, налоги с наследства, недвижимости и другие. 2. Налоговые органы в Российской федерации Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, ...
1.4 Налоговые агенты
1.5 Ответственность предпринимателей за налоговые правонарушения
Индивидуальные предприниматели наравне с иными налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов несут ответственность за налоговые правонарушения.Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие и бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность.При совершении налогового правонарушения признаются две формы вины: умышленное противоправное деяние и противоправное деяние по неосторожности. Умышленным правонарушением признается тогда, когда лицо, его совершившее, осознало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий).
Налоговое правонарушение считается совершенным по неосторожности, если лицо, его допустившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно было и могло это осознать.Налоговый кодекс предусматривает обстоятельства, смягчающие и отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения. К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относятся:совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;совершение правонарушения под влияние угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной и иной зависимости;иных обстоятельств, признанных судом смягчающими.Обстоятельствами, отягощающими ответственность, считаются налоговые правонарушения, совершенные лицами, ранее привлекаемые к ответственности за аналогичные правонарушения.Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен в три года. Налоговые санкции служат мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, и применяется в виде денежных взысканий (штрафов).
Размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств уменьшается не менее чем в 2 раза по сравнению с установленными, а при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются на 100%.В НКРФ предусмотрены 6 видов налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. (табл. 1)Таблица 1.
|
Виды нарушения |
Штраф |
Но не менее |
Но не более |
|
|
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе |
10% дохода, полученного в течение периода уклонения |
20 тыс. руб. |
? |
|
|
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке |
5 тыс. руб. |
? |
? |
|
|
Непредставление налоговой декларации в налоговый орган |
5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления |
100 рублей |
30% |
|
|
Неуплата или неполная уплата налога при неправильном исчислении налога |
20% неуплаченных сумм налога |
? |
? |
|
|
Непредставление налоговому органу сведений для осуществления налогового контроля |
50 рублей за каждый непредставленный документ |
? |
? |
|
При нарушении сроков уплаты налогов и сборов налогоплательщик обязан уплачивать пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате налогов и сборов. Процентная ставка пеней принимается 1/300 действующей в данное время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Глава 2. Расчетная часть работы
В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:
|
Месяцы |
Выручка, включая НДС, тыс. руб. |
|
|
Январь |
215 |
|
|
Февраль |
313 |
|
|
Март |
213 |
|
|
Итого за 1 квартал |
741 |
|
В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 124 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачены аренда в сумме 16 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 2 тыс. руб. (включая НДС).
Внереализационные расходы составили 16 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 1 февраля отчетного квартала, составили 116 тыс. рыб. (с НДС).
Общая стоимость имущества на 1 января отчетного периода составила 17 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 11 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 6 тыс. руб. Имеются 4 легковых автомобиля:
два — мощностью 90 л. с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л. с)
два — мощностью 102 л. с. (налоговая ставка 7 руб. За 1 л. с)
Списочная численность работников составила 6 человек, из них 4 человека имеют по 1 ребенку в возрасте 18 лет. Расходы на заработную плату составила 56 тыс. руб. Доход каждого работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысили 40 тыс. руб. Организация отнесена к 1-й группе профессионального риска.
Налогоплательщиком были допущены следующие нарушения налогового законодательства:
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней.
Непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль.
Неполная уплата суммы НДС.
Рассчитать за отчетный квартал:
Налоговые обязательства при общем режиме налогообложения
НДС к уплате в бюджет
Сумму амортизационных отчислений
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Налог на доход с физических лиц
Единый социальный налог
Налог на прибыль. Распределить его по бюджетам
Налоговые обязательства при упрощенной системе налогообложения.
Обосновать целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов).
Налоговые санкции за нарушения налогового законодательства.
2.1 Расчет налоговых обязательств предприятия при общем режиме налогообложения и при упрощенной системе налогообложения
2.2 Выбор оптимальной системы налогообложения
2.3 Расчет налоговых санкций за нарушение налогового законодательства
Заключение
За последнее время индивидуальное предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, нежелание регистрироваться, нарушение и не соблюдение своих прав и обязанностей, лишь бы увеличить сумму доходов, работать с нелегальными компаниями, и, в последствие, нарушение налогового законодательства.Права и обязанности индивидуальным предпринимателям необходимо знать полностью. Но сегодня многие предприниматели знают только свои права, а про обязанности забывают. Часть обязанностей предпринимателя это права потребителей. Не стоит забывать, что любой предпринимателей помимо это обычный потребитель, но в другой области товаров, работ, услуг.Выводы из моей курсовой таковы, что нужно уменьшить ставку налога, давать большую свободу предпринимателям и ужесточить ответственность за налоговые правонарушения, чтобы индивидуальным предпринимателям было не выгодно нарушать законодательство. И, конечно же, продолжать бороться с коррупцией, чтобы штрафы не превращались во взятки, тем самым провоцируя новые нарушения.
http://www.nalog.ru/
Конституция Российской Федерации от 25.12.1993, с изменениями от 09.01.1996, от 10.02.1996, от 09.06.2001
Гражданский кодекс РФ.
Закон РФ от 07.12.1991 № 2000 — 1 » О государственном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядок их регистрации»
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Комментарий к Федеральному закону от 23.06.2003 N 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» (С.И. Федоченко, «Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров», N 1, январь 2004 г)
«Малый бизнес» под ред.В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. — 3-е изд., перераб. и доп. — Н.: ЮНИТИ — ДАНА, 2007
Налоговый кодекс РФ.
