Составление отчетности в условиях ликвидации предприятия

Курсовая работа

В условиях рыночной экономики успешное функционирование коммерческих организаций во многом определяется их способностью адаптироваться к рыночным отношениям.

Одной из основных задач управления предприятием в настоящее время является обеспечение его финансовой устойчивости, повышение конкурентоспособности производимой продукции, снижение затрат и увеличение прибыли, освоение новых рыночных сегментов.

В условиях постигшего весь мир экономического кризиса, такие процедура как ликвидация начинает интересовать все большее количество людей.

Ликвидация представляет собой комплексный процесс, объединяющий в себе нормы гражданского, налогового, трудового и административного законодательства. В ходе ликвидации возникает также масса вопросов, связанных с отражением осуществляемых мероприятий в бухгалтерском учете и составлением бухгалтерской отчетности. Особое место занимают проблемы, касающиеся активов и обязательств ликвидируемых организаций, методики проведения бухгалтерского учета в ходе ликвидации.

1. Понятие ликвидации

Ликвидация представляет собой прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, т.е. прекращение, как самого юридического лица, так и его прав и обязанностей.

Юридическое лицо может быть ликвидировано:

  • Ш по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано;
  • Ш по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям;
  • Требование о ликвидации юридического лица может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом.

Решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, могут быть возложены обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица.

14 стр., 6686 слов

Роль и содержание правоприменительной деятельности в условиях ...

... правоприменительная деятельность как сложное, многоаспектное и динамичное явление, имеющее большое значение для функционирования правовой системы российского общества. Методологическая основа: при написании данной курсовой работы ... котором юридические нормы реализуются в деятельности частных физических или юридических лиц, получил ... содержания правоприменительной деятельности в условиях реформирования ...

Нужно заметить, что юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией либо действующее в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, ликвидируется также вследствие признания его несостоятельным (банкротом), в случае, если стоимость имущества такого юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов. При этом положения о ликвидации юридических лиц вследствие несостоятельности (банкротства) не распространяются на казенные предприятия.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора), к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица и устанавливают порядок и сроки ликвидации

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

Кроме этого, комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

При этом если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности и в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Важно знать, что при недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения — денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.

16 стр., 7608 слов

Ликвидация юридических лиц

... ликвидации юридического лица является его банкротство. Ликвидация юридического лица представляет собой достаточно дли- тельную процедуру, основное содержание которой сводится к выявле- нию и удовлетворению требований, имеющихся у кредиторов. При этом юридическое лицо ... рос о ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии. ... о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной и ...

В результате, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

2. Формы бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятий

Создание, реорганизация и ликвидация предприятий сопровождаются подготовкой соответствующих форм отчетности, важнейшей из которых является баланс.

Вступительные балансы составляют в момент организации предприятий (регистрация Устава).

Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующего субъекта.

В случае создания предприятия на базе ранее действовавшего, вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого создаваемое предприятие выступает, правда, с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации предприятия и разрабатываются неоднократно:

  • на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс);
  • в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы;
  • их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов);
  • на конец периода ликвидации (заключительный ликвидационный баланс).

В соответствии с принципом действующего предприятия при его ликвидации вступают в силу особые правила оценки имущества хозяйствующего субъекта: в ликвидационном балансе они отражаются не по учетной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Кроме этого, комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

16 стр., 7919 слов

Особенности составления бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации

... бухгалтерской отчетности организации: 1. в составе пояснительной записки описание прекращаемой деятельности: соответствующий отчетный сегмент (часть сегмента или совокупность сегментов); дата признания деятельности прекращаемой; дата или период ожидаемого завершения прекращения деятельности (если определимы); стоимость активов ...

Согласно пункту ПБУ 16/02, организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности.

По мере того как реализуются активы или погашаются обязательства, организация отражает в бухгалтерской отчетности:

  • величину прибыли до налогообложения и сумму начисленного налога (разумеется, если получена прибыль);
  • продажную цену актива (без учета затрат на выбытие) и дату, когда деньги за него поступили на счет организации.

В последний раз информация по прекращаемой деятельности приводится в отчетности за тот период, в котором предприятие прекратило выпускать соответствующие товары, выполнять работы и т.д.

Относительно того, в какой именно части бухгалтерской отчетности следует отразить информацию по прекращаемой деятельности, организации дано право выбора. Она может привести эту информацию:

  • в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;
  • в пояснительной записке.

Если организация выбирает первый вариант, тогда в отчете о прибылях и убытках она показывает суммы доходов и расходов, прибыли до налогообложения, относящиеся к прекращаемой деятельности. Также здесь указывается сумма налога, начисленного на полученную прибыль.

В отчете о движении денежных средств предприятие показывает, какие суммы, относящиеся к прекращаемой деятельности, поступали в кассу или на банковский счет и как они расходовались.

Возможно, организации будет недостаточно граф, предусмотренных в типовых формах отчетности. Ведь в них отражаются показатели всей деятельности на начало и конец отчетного периода. Поэтому она вправе включить в отчетность дополнительные графы и уже в них отдельно охарактеризовать продолжаемую и прекращаемую деятельность.

Если организация решила привести информацию в пояснительной записке, то там она описывает прекращаемую деятельность, то есть указывает структурное подразделение, дату признания деятельности прекращаемой, а также дату или период, в которые планируется завершить эту деятельность. Кроме того, в записке отражается стоимость активов, которые будут проданы в процессе прекращения деятельности и информация об обязательствах, которые придется погасить в связи с отказом от данной сферы деятельности.

Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

  • операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
  • дату признания деятельности прекращаемой;
  • дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
  • б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
  • в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
  • г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Информация, указанная в подпунктах «а» и «б», раскрывается организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

6 стр., 2939 слов

Предмет. Бухгалтерский учет. Тема. Пересчет стоимости активов ...

... одновременно производятся в валюте расчетов и платежей (иностранной валюте). Бухгалтерская отчетность составляется в рублях. 2. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте на примере ЗАО "Пирамида" 2.1. Пересчет стоимости основных средств, подотчетных денег и материалов, внесенных в счет вклада в уставный капитал ...

Информацию, предусмотренную подпунктами «в» и «г» рекомендуется раскрывать в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств соответственно или в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

При составлении сводной бухгалтерской отчетности информация об активах, обязательствах, доходах, расходах, прибылях и убытках, относящихся к прекращаемой деятельности, раскрывается в доле, устанавливаемой в соответствии с правилами составления сводной бухгалтерской отчетности.

Способ раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности устанавливается организацией, на которую возложена обязанность по составлению сводной бухгалтерской отчетности.

По мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает непосредственно в отчете о прибылях и убытках или в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности сумму прибыли (убытка), связанных с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

Для тех активов и обязательств, по которым организация заключила договор(ы) купли-продажи, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрываются продажная цена актива (после вычета расчетных расходов на выбытие), сроки поступления денежных средств и отражаемая в бухгалтерском балансе сумма соответствующих активов и обязательств.

При этом в бухгалтерском балансе суммы активов показываются с учетом признанного снижения их стоимости, а сумма снижения стоимости активов раскрывается в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов (за исключением случаев, когда сумма снижения стоимости активов отражается непосредственно на счете по учету добавочного капитала либо предусмотрен иной порядок отражения указанных сумм).

По состоянию на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности организация уточняет отражаемую в бухгалтерском балансе сумму активов, исходя из возможного изменения их рыночной стоимости. При повышении текущей рыночной стоимости актива организация признает операционный доход в пределах сумм ранее признанного убытка от снижения стоимости этого актива.

Организация на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности раскрывает любые существенные изменения в суммах или сроках поступления (выбытия) денежных средств, относящихся к активам и обязательствам, предназначенным для выбытия или погашения, а также события, вызвавшие соответствующие изменения. В том случае, если признание деятельности прекращаемой происходит после окончания годового отчетного периода, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности организации, такая отчетность должна быть уточнена за период, охватываемый данной отчетностью.

В случае отмены программы прекращения деятельности этот факт находит отражение в пояснительной записке. При этом суммы признанных ранее в соответствии с настоящим Положением резервов, а также убытков от снижения стоимости активов подлежат восстановлению.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Снижение стоимости активов определяется с учетом следующих особенностей:

1) При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки снижение стоимости активов признается в бухгалтерском учете только в случае заключения предварительного договора купли-продажи или договора купли-продажи, в соответствии с условиями которого срок исполнения обязательств по передаче имущества приходится на последующие отчетные периоды. Сумма снижения стоимости актива определяется организацией самостоятельно на основе расчета и признается в бухгалтерском учете на основании договора купли-продажи.

2) При прекращении деятельности путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) отдельных обязательств величина убытка от снижения стоимости актива определяется как разница между отражаемой в бухгалтерском балансе стоимостью актива и его текущей рыночной стоимостью за вычетом расходов по его выбытию.

3) При прекращении деятельности путем отказа от ее продолжения, в случае невозможности продажи актива, величина снижения стоимости актива будет совпадать с его стоимостью, отражаемой в бухгалтерском балансе.

4) При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки финансовый результат от продажи формируется как разница между доходами, получаемыми в результате продажи, и расходами по ее осуществлению и отражается в бухгалтерском учете на счете по учету прочих доходов и расходов.

Убыток от снижения стоимости активов организация признает на конец отчетного периода, в котором деятельность признается прекращаемой.

При этом возможны две ситуации:

1. активы могут быть проданы (ликвидированы) до окончания этого отчетного периода;

2. активы могут быть проданы в следующем отчетном периоде.

Если деятельность признана прекращаемой на основании заключенного договора купли-продажи, а также информирования заинтересованных лиц, и при этом фактически она прекращена (проданы (ликвидированы) активы и погашены обязательства) в этом же отчетном периоде, то достаточно показать в отчетности доходы, расходы и финансовые результаты от стандартных хозяйственных операций. К таким операциям относятся реализация материалов, товаров, основных средств, ценных бумаг и прочих активов организации и погашение обязательств.

Убытки на конец года должны быть признаны только по активам, которые будут проданы в следующем отчетном году.

В соответствии с ПБУ 16/02 порядок признания и оценки величины снижения стоимости активов определяется по правилам уже утвержденных положений по бухгалтерскому учету в зависимости от типа актива: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов».

ПБУ 5/01 предусматривает создание резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, которые устарели морально, обесценились на рынке или частично потеряли свои первоначальные качества. Снижение стоимости материально-производственных запасов учитывается посредством создания соответствующего резерва на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

ПБУ 6/01 предусматривает уточнение стоимости объектов основных средств посредством проведения переоценки (уценки) на отчетную дату по решению руководителя организации. Уценка объектов основных средств относится на финансовые результаты в части, не перекрытой суммами ранее производившейся дооценки объекта.

Для целей налогообложения создание резерва под снижение стоимости оборотных активов не учитывается. В налоговом учете будут признаны результаты продажи (реализации) активов по их рыночной стоимости. Если запасы будут продаваться по цене ниже балансовой стоимости, то разница уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль. Если же объекты основных средств будут реализованы по ценам выше балансовых, сумма превышения будет включена в налоговую базу. Убыток от реализации основных средств будет перенесен на будущие периоды.

Заключение

В зависимости от наличия правопреемства различают такие виды прекращения юридических лиц, как ликвидация.

Ликвидация представляет собой прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, т.е. прекращение, как самого юридического лица, так и его прав и обязанностей.

Юридическое лицо может быть ликвидировано:

  • по решению учредителей;
  • по решению суда.

Юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации, назначает ликвидационную комиссию (ликвидатора), к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Под информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации (по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг), которая может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым организацией решением подлежит прекращению.

Организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности. Она может привести эту информацию:

  • в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;
  • в пояснительной записке.

Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

  • операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
  • дату признания деятельности прекращаемой;
  • дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
  • б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
  • в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
  • г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Практическая часть

Промышленное предприятие выпускает 2 вида продукции «А» и «Б». Льгот по налогообложению нет. Готовая продукция при реализации облагается НДС по ставке 18 %. В бухгалтерском учёте предприятие определяет выручку методом начисления, в налоговом учёте — кассовым методом. Налог на прибыль уплачивает ежеквартально. В учёте ведутся 25 и 26 счета.

Среднесписочная численность работников 9 человек, относящихся к возвратной группе с 1966 года рождения и моложе.

Остатки активов по балансу, принимаемые для расчёта налога на имущество на 01.01.2009г.+ на 01.02.2009г. — 170295 руб.

Исходные данные:

Ведомость остатков по счетам на 01.03.2009г.

№ счета

Наименование счета

Сумма

01

Основные средства

142 439

02

Амортизация основных средств

15 820

10

Материалы

3 520

19

НДС по приобретенным ценностям

421

20

Основное производство

«А»

«Б»

2000

1010

43

Готовая продукция

43/1

«А» — 70 шт.

5320

43/2

«Б» — 50 шт.

7870

50

Касса

2 150

51

Расчетный счет

286 532

62

Расчеты с покупателями и заказчиками (АО «АБС»)

5280

Дебиторская задолженность

71

Расчеты с подотчетными лицами (за Кирилловым А.Д.)

70

73/2

Расчеты с персоналом по прочим операциям

80

Кредиторская задолженность

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ООО «Альфа»)

2530

77

Отложенные налоговые обязательства

1267

68

68/1

68/2

68/3

68/4

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

— налог на прибыль

— НДС

— НДФЛ

— на имущество

— на благоустройство

5491

8500

3809

542

69

Расчеты с внебюджетными фондами

12800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

33100

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — по исполнительным листам

780

90

90/1

90/2

90/3

90/9

Продажи

Выручка от продаж

Себестоимость продаж

НДС

Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

330601

170295

50431

109875

99

Прибыли/убытки

109875

97

Расходы будущих периодов

120

80

Уставный капитал

210000

84

Нераспределенная прибыль

52298

Задача 1

бухгалтерский ликвидационный актив отчетность

Обработать выписки банка, заполнить журнал-ордер №2

Журнал регистрации операций с расчетным счетом за март 2009г.

Документ

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Частная

Общая

Выписки банка за 3.03.09

1

Выписка от 03.03.09

Получено за продукцию от АО «АБС»

51

62

5 400

Выписки банка за 4.03.09

2

Выписка от 04.03.09

Перечислена задолженность:

-пенсионному фонду (страховая часть)

-пенсионному фонду (накопительная часть)

-территориальному фонду ОМС

-федеральному фонду ОМС

-фонду социального страхования

-ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет

69.1.3

69.1.2

69.3.1

69.3.2

69.2

69.1.1

51

3310

1324

1125

66

1324

4634

11783

3

Выписка от 04.03.09

Перечислена задолженность:

-НДФЛ

68.3

51

4303

4

Выписка от 04.03.09

Выдано по чеку наличными

50

51

36300

Выписки банка за 5.03.09

5

Выписка от 05.03.09

Перечислено банку за кассовое обслуживание

91.2

51

1753

6

Выписка от 05.03.09

Перечислено ООО «Альфа» за материалы (в т.ч. НДС)

60

51

2530

7

Выписка от 05.03.09

Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

1090

Выписки банка за 9.03.09

8

Выписка от 09.03.09

Перечислены удержанные из заработной платы денежные средства по исполнительным документам в пользу третьих лиц

76.2

51

780

9

Выписка от 09.03.09

Получено от ООО «ДДД» за отпущенную продукцию

51

62

39600

Выписки банка за 22.03.09

10

Выписка от 22.03.09

Выдано по чеку наличными

50

51

16800

11

Выписка от 22.03.09

Списано в пользу банка за кассовое обслуживание

91.2

51

540

12

Выписка от 22.03.09

Перечислено в погашение задолженности бюджету по НДС

68.2

51

8500

Выписки банка за 25.03.09

13

Выписка от 25.03.09

Перечислено АО «Энерго» за электроэнергию

60

51

2000

14

Выписка от 25.03.09

Получено от магазина «1000 мелочей» за отпущенную продукцию

51

62

42000

15

Выписка от 25.03.09

Получено от ООО «Эгида» за отпущенную продукцию

51

62

19207

Выписки банка за 27.03.09

16

Выписка от 27.03.09

Зачислен краткосрочный кредит

51

66

160000

17

Выписка от 27.03.09

Списан % за пользование кредитом

91.2

66

66

51

2 400

2 400

Выписки банка за 29.03.09

18

Выписка от 29.03.09

Перечислено поставщику ООО «Альфа»

60

51

23411

19

Выписка от 29.03.09

Списано в пользу банка за кассовое обслуживание

91.2

51

200

20

Выписка от 29.03.09

Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам:

— налог на прибыль

— налог на имущество

— сбор на благоустройство

68.1

68.4

68.5

51

5491

3809

542

9842

ЖУРНАЛ — ОРДЕР № 2 за март 2009г. по кредиту счета № 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Дата

Дебет со счетом

Итого

50

60

66

68

69

76

91.2

04.03.09

36300

4303

11783

52386

05.03.09

2530

1753

4283

09.03.09

780

780

22.03.09

16800

8500

540

25840

25.03.09

2000

2000

27.03.09

2400

2400

29.03.09

23411

9842

200

33453

Итого

53100

27941

2400

22645

11783

780

2493

121142

Ведомость №2 за март 2009 г.

Дата

Кредит со счетом

Итого

50

62

66

03.03.09

5400

5400

05.03.09

1090

1090

09.03.09

39600

39600

25.03.09

61207

61207

27.03.09

160000

160000

Итого

1090

106207

160000

267297

Задача 2

Обработать отчеты кассира, заполнить журнал-ордер №1.

Журнал регистрации операций с кассой за март 2009г.

Дата

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отчет кассира за 4.03.09

1

04.03.09

Получено в кассу от Ивановой И.К. за проданные материалы

50

62

201

2

04.03.09

Получено в кассу от Кириллова А.Д. остаток неиспользованных подотчетных сумм

50

71

70

3

04.03.09

Получено в банке по чеку

50

51

36300

4

04.03.09

Выдано в подотчет Шестакову К.К.

71

50

4000

5

04.03.09

Выдана заработная плата по ведомости за 2 половину февраля

70

50

32010

6

04.03.09

Внесена в банк депонированная заработная плата

51

50

1090

Отчет кассира за 19.03.09

7

19.03.09

Дмитриевым В.Д. внесено за путевку в санаторий (путевка не приобретена)

50

73.3

1120

8

19.03.09

Выдано в подотчет Степанову А.К.

71

50

1200

Отчет кассира за 22.03.09

9

22.03.09

Получено в банке по чеку

50

51

16800

10

22.03.09

Выплачена заработная плата за 1 половину марта

70

50

15000

Отчет кассира за 31.03.09

11

31.03.09

Выдано в подотчет Петровой О.Ю.

71

50

1200

12

31.03.09

Получено в кассу от Макаровой О.Ю. в возмещение материального ущерба

50

73.2

80

ЖУРНАЛ — ОРДЕР № 1 за март 2009г. по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов

Дата

Дебет со счетом

Итого

51

70

71

04.03.09

1090

32010

4000

37100

19.03.09

1200

1200

22.03.09

15000

15000

31.03.09

1200

1200

Итого

1090

47010

6400

54500

Ведомость №1 за март 2009г.

Дата

Кредит со счетом

Итого

51

62

71

73

04.03.09

36300

201

70

36571

19.03.09

1120

1120

22.03.09

16800

16800

31.03.09

80

80

Итого

53100

201

70

1200

54571

Задача 3

Отразить на счетах выписки из авансовых отчетов. Заполнить журнал-ордер №7 и авансовый отчет (подотчетное лицо по выбору).

Журнал регистрации операций с подотчетными лицами за март 2009г.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1

Утвержден авансовый отчет Шестакова К.К.:

— Проездные документы к месту командировки и обратно

— Счет гостиницы — проживание 3 суток,

— НДС

— Суточные по приказу руководителя 200 рублей

26

26

19

26

71

1652

1500

270

800

4222

4

Утвержден авансовый отчет Степанова А.К.:

— Ремонт копировальной техники

— НДС

26

19

71

932

168

1100

5

Утвержден авансовый отчет Петровой О.Ю.: — Покупка канц. Товаров у магазина «Офис»

10

71

1220

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 7 по кредиту счета № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и аналитические данные к этому счету за март 2009г.

Дата

Аванс отчет

ФИО подотчетного лица

№ по журналу-ордеру за прошлый месяц

Остаток на начало месяца

Выдано в подотчет

Дата

Д

К

Дата

Кор. счёт

Сумма

1

10

Кириллов А. Д.

70

2

05.03.09

11

Шестаков К. К.

05.03.09

50

4000

3

19.03.09

12

Степанов А.К.

19.03.09

50

1200

4

31.03.09

13

Петрова О.Ю.

31.03.09

50

1200

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 7

Выдано в возмещение перерасхода

Возвращены неиспользованные суммы

Израсходовано подотчётных сумм

Дата

Кор. счет

Сумма

Дата

Кор. счет

Сумма

По отчету

в корр. с Дт счетов

26

10

19

05.03.09

50

70

4222

3952

270

1100

932

168

1220

1220

Остаток задолженности на конец месяца

Д

К

1

0

2

222

3

100

4

20

Итого

100

242

Задача 4

Отразить операции по производству продукции и связанных с ним расходов. При необходимости открыть дополнительные регистры.

Журнал регистрации операций за март 2009г.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1

Получены и оприходованы на склад материалы от поставщиков

НДС по поступившим материалам

10

19

60

60

19840

3571

23411

2

Отпущены со склада материалы

— на изготовление продукции

«А»

«Б»

— на хозяйственные нужды цеха

20.1

20.2

25

10

9100

10071

1000

20171

3

Получен счет АО «Энерго» за эл. энергию. Согласно ведомости распределения:

-на освещение производственных помещений

-на обслуживание оборудования

-на содержание офиса

25

25

26

60

800

900

300

2000

4

Начислена заработная плата:- рабочим за изготовление продукции

«А»

«Б»

— рабочим за обслуживание оборудования

— административному персоналу

— рабочим за разборку станка

20.1

20.2

25

26

91.2

70

11200

8500

4300

18100

350

42450

5

Начислен ЕСН:- рабочим за изготовление продукции

«А»

«Б»

— рабочим за обслуживание оборудования

— административному персоналу

— рабочим за разборку станка

20.1

20.2

25

26

91.2

69.9

2912

2210

1118

4706

91

11037

6

Удержано из заработной платы:

— НДФЛ

— суммы по исполнительным листам

70

68.3

76

2910

1200

4110

7

Депонирована не выдана в срок заработная плата

70

76.4

1090

8

Начислена амортизация:

— производственного оборудования

— производственного здания

25

25

02

380

270

650

9

Включена в затраты месяца арендная плата, перечисленная арендодателю в январе

26

97

120

10

Определены и списаны общепроизводственные расходы на продукцию:

«А»

«Б»

20.1

20.2

25

4985

3783

8768

11

Определены и списаны общехозяйственные расходы на продукцию:

«А»

«Б»

20.1

20.2

26

15981

12129

28110

12

Определена фактическая себестоимость выпущенной продукции (НЗП на конец месяца составило по продукции «А» — 1300, по продукции «Б» — 1500).

Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости

«А» — 250 шт.

«Б» — 200 шт.

43.1

43.2

20.1

20.2

44878

36203

81081

13

Проданы материалы Ивановой И.К.

— по отпускным ценам

— НДС

— фактическая себестоимость

62

91.2

91.2

91.1

68.2

10

170

31

120

14

Подрядной строительной организации предъявлены счета за строительство офиса

НДС

08

19

60

166000

29880

195880

15

Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации. Срок полезного использования истекает через 8 месяцев, первоначальная стоимость — 14 500, сумма начисленной амортизации — 12 250:

— списана первоначальная стоимость станка

— списана сумма начисленной амортизации

— списана остаточная стоимость

01.В

02

91.2

01.Э

01.В

01.В

14500

12250

2250

16

Определен и списан НДС по приобретенным материальным ценностям

68.2

19

4430

17

Определить и списать налог на имущество

91.2

68.4

2313

18

Предъявлен счет-фактура № 18 за реализованную продукцию ООО «ДДД» («А» — 70 шт. за 16202, «Б» — 50 шт. за 17357; отпускная цена, НДС — 6041)

— отражена задолженность покупателей за:

«А»

«Б»

— отражен НДС за проданную продукцию:

«А»

«Б»

— списана себестоимость поданной продукции:

«А»

«Б»

62

62

90.3.1

90.3.2

90.2.1

90.2.2

90.1.1

90.1.2

68.2

68.2

43.1

43.2

19119

20481

2917

3124

10990

8850

39600

6041

19840

19

Предъявлен счет-фактура №19 за реализованную продукцию магазину «1000 мелочей» («А» — 75 шт. за 17187, «Б» — 55 шт. за 18406; отпускная цена, НДС — 6407):

— отражена задолженность покупателей за:

«А»

«Б»

— отражен НДС за проданную продукцию:

«А»

«Б»

— списана себестоимость поданной продукции:

«А»

«Б»

62

62

90.3.1

90.3.2

90.2.1

90.2.2

90.1.1

90.1.2

68.2

68.2

43.1

43.2

20281

21719

3094

3313

11725

9735

42000

6407

21460

20

Предъявлен счет-фактура №20 за реализованную продукцию ООО «Эгида», («А» — 40 шт. за 9167, «Б» — 30 шт. за 10040; отпускная цена, НДС — 3457):

— отражена задолженность покупателей за:

«А»

«Б»

— отражен НДС за проданную продукцию:

«А»

«Б»

— списана себестоимость поданной продукции:

«А»

«Б»

62

62

90.3.1

90.3.2

90.2.1

90.2.2

90.1.1

90.1.2

68.2

68.2

43.1

43.2

10817

11847

1650

1807

6280

5310

22664

3457

11590

21

Предъявлен счет-фактура № 21 АО «АБС» за реализованную продукцию («А» — 80 шт. за 18333, «Б» — 80 шт. за 26772; отпускная цена, НДС — 8119):

— отражена задолженность покупателей за:

«А»

«Б»

— отражен НДС за проданную продукцию:

«А»

«Б»

— списана себестоимость поданной продукции:

«А»

«Б»

62

62

90.3.1

90.3.2

90.2.1

90.2.2

90.1.1

90.1.2

68.2

68.2

43.1

43.2

21633

31591

3300

4819

12560

14160

53224

8119

26720

22

Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов

99

91.9

9878

23

Определен и списан финансовый результат от реализации продукции

90.9

99

53854

24

Определена и списана сумма ОНО

68.1

77

10649

25

Уменьшена сумма ОНО, начисленная в предыдущем месяце

77

68.1

1056

26

Начислен налог на прибыль

99

68.1

30771

27

Отражен ПНО (400 ? 20%)

99

68.1

80

Ведомость №12 «Учет общепроизводственных расходов»

Элементы

Дт счета 25 в Кт счетов

Итого

10

60

70

02

69

С и М

1000

1000

ЗП

4300

4300

ЕСН

1118

1118

Ам

650

650

Прочее

1700

1700

Итого

1000

1700

4300

650

1118

8768

Ведомость №15 «Учет общехозяйственных расходов»

Элементы

Дт счета 26 в Кт счетов

Итого

71

60

70

69

97

С и М

ЗП

18100

18100

ЕСН

4706

4706

Ам

Прочее

1652

1500

932

800

300

120

5304

Итого

6104

300

18100

4706

120

28110

Распределение косвенных затрат

Вид продукции

ЗОТ

25

26

А

11200

4985

15981

Б

8500

3783

12129

Итого

19700

8768

28110

Коэф.распред.

0,44508

1,42690

К распределения = Объект/База распределения = Дт(25,26)/?ЗОТ

Распределение по 25 счету:

А Б

К распределения = 8768/19700=0,44508 Краспределения = 8768/19700=0,44508

0,44508*11200= 4985 0,44508*8500= 3783

Распределение по 26 счету:

А Б

К распределения = 28110/19700=1,42690 Краспределения = 28110/19700=1,42690

1,42690*11200= 15981 1,42690*8500= 12129

Расчет фактической себестоимости готовой продукции

Вид продукции

Дт счета 20 с Кт счетов

НЗП на нач. (+)

НЗП на кон. (-)

Фактич. себестоимость

10

70

69

25

26

А

9100

11200

2912

4985

15981

2000

1300

44878

Б

10071

8500

2210

3783

12129

1010

1500

36203

Итого

19171

19700

5122

8768

28110

3010

2800

81081

С/с факт. = НЗПнач. + Затраты за месяц — НЗПкон

Средняя себестоимость по продукции А

Ср. сб-ть А = (5320+44878)/(70+250)=157

Средняя себестоимость по продукции Б

Ср.сб-ть Б = (7870+36203/(50+200)=177

Налог на имущество (170295+(142439-15820)+(127939-4220))/4=105158,25 На конец ОС= 170295-14500=127939

Амортизация ОС на конец=15820-12250+(380+270)=4220

Налог на имущество=105158,25*2,2%=2313

Покупатели

Остаток на 1.03.

Отгружено Дт62 Кт 90.1

С/С проданной продукции

НДС

Фин. результат

Оп-лата Дт51 Кт62

Остаток задолженности покупателя

Дт

Кт

Дт

Кт

АО «АБС»

5280

53224

26720

8119

18385

5400

53104

ООО «ДДД»

39600

19840

6041

13719

36900

ООО «Эгида»

22664

11590

3457

7617

19207

3457

«1000 мелочей»

42000

21460

6407

14133

42000

Итого

56561

56561-(56561*18/118)=47933

47933*20%=9587 — ОНО

Расходы

БУ (начислено)

НУ (оплачено)

Разница

ЗП

42450

47010

-4560

ЕСН

11037

11783

-746

Ам

650

650

Итого

54137

59443

-5306

5306*20%=1062-ОНО

Дт68 Кт77 — 9587+1062=10649 — начислено ОНО

5280*20%=1056 — Дт77 Кт68 — уменьшена сумма ОНО

Налог на прибыль

Налог на прибыль = (109875+53854-9878)*0,20=30771 — Дт99 Кт68.1

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

01в

01э

02

91.2

Д

К

14500

14500

14500

12250

2250

29000

14500

02 «Амортизация ОС»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

01в

25

Д

К

12250

12250

650

650

11600

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

60

Д

К

166000

166000

0

166000

10 «Материалы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

60

71

20

25

91.2

Д

К

19840

1220

21060

19171

1000

120

20291

769

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

60

71

68

Д

К

33451

438

33889

4430

4430

29459

20 «Основное производство»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

10

25

26

69

70

43

Д

К

19171

8768

28110

5122

19700

80871

81081

81081

210

25 « Общепроизводственные расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

02

10

60

69

70

20

Д

К

650

1000

1700

1118

4300

8768

8768

8768

0

0

26 «Общехозяйственные расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

60

69

70

71

97

20

Д

К

300

4706

18100

4884

120

28110

28110

28110

0

0

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

20

90.2

Д

К

81081

81081

79610

79610

1471

50 «Касса»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

51

62

71

73

51

70

71

Д

К

53100

201

70

1200

54571

1090

47010

6400

54500

71

51 «Расчетный счет»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

50

62

66

50

60

66

68

69

76

91.2

Д

К

1090

106207

160000

267297

53100

27941

2400

22645

11783

780

2493

121142

146155

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

51

10

19

25

26

08

Д

К

27941

27941

19840

33451

1700

300

166000

221291

193350

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

90.1

91.1

50

51

Д

К

157488

170

157658

201

106207

106408

51250

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

51

51

91.2

Д

К

2400

2400

160000

2400

162400

160000

68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

19

51

77

70

77

90.3

91.2

99

Д

К

4430

22645

10649

37724

2910

1056

24024

2344

30851

61185

23461

69 «Расчеты с внебюджетными фондами»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

51

20

25

26

91.2

Д

К

11783

11783

5122

1118

4706

91

11037

746

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

50

68.3

76

20

25

26

91.2

Д

К

47010

2910

2290

52210

19700

4300

18100

350

42450

9760

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

50

10

19

26

50

Д

К

6400

1220

438

4884

70

6612

142

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

50

Д

К

0

1200

1200

1200

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

51

70

Д

К

780

780

2290

2290

1510

77 «Отложенные налоговые обязательства»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

68

68

Д

К

1056

1056

10649

10649

9593

90 «Продажи»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого По Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

43

68

99

63

Д

К

79610

24024

53854

157488

157488

157488

0

0

91 «Прочие доходы и расходы»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

01

10

51

66

68

69

70

62

99

Д

К

2250

120

2493

2400

2344

91

350

10048

170

9878

10048

0

0

97 «Расходы будущих периодов»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого

по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого

по Кт

Сальдо

26

Д

К

0

120

120

120

99 «Прибыли/убытки»

Оборот по дебету с кредита счетов

Итого по Дт

Оборот по кредиту с дебета счетов

Итого по Кт

Сальдо

68

91

90

Д

К

30851

9878

40729

53854

53854

13125

№ счета

Сальдо на 1.03.09г

Оборот за месяц

Сальдо на 1.04.09г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

142 439

14 500

29 000

127 939

01.в

14500

14 500

01.э

14 500

2

15 820

12 250

650

4 220

8

166 000

166 000

10

3 520

21 060

20 291

4 289

19

421

33 889

4 430

29 880

20

3 010

80 871

81 081

2 800

25

8 768

8 768

26

28 110

28 110

43

13 190

81 081

79 610

14 661

50

2 150

54 571

54 500

2 221

51

286 532

267 297

121 142

432 687

60

2 530

27 941

221 291

195 880

62

5 280

157 658

106 408

56 530

66

2 400

162 400

160 000

68

18 342

37 724

61 185

41 803

68.1

16 140

31 907

68.2

12 930

24 055

68.3

4 303

4 910

68.4

3 809

2 313

68.5

542

69

12 800

11 783

11 037

12 054

70

33 100

52 210

42 450

23 340

71

70

6 400

6 612

142

73

80

0

1 200

1 120

76

780

780

2290

2 290

77

1 267

1 056

10 649

10 860

80

210 000

210 000

84

52 298

52 298

90

330 601

157 488

157 488

488 089

488 089

90.1

330 601

157 488

488 089

90.2

170 295

79 610

249 905

90.3

50 431

24 024

74 455

90.9

109 875

53 854

163 729

91

10 048

10 048

91.1

170

91.2

10 078

91.9

9 878

97

120

120

99

109 875

40 729

53 854

123 000

ИТОГО

787 413

787 413

1 274 614

1 274 614

1 813 185

1 813 185

Актив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

126 619

123 719

Незавершенное строительство

130

166 000

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

126 619

289 719

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

19 990

21 750

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

3 520

4 289

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

3 010

2 800

готовая продукция и товары для перепродажи

13 190

14 661

товары отгруженные

120

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

421

29 880

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

5 430

56 530

в том числе покупатели и заказчики

5 280

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

288 682

434 908

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

314 373

543 068

БАЛАНС

300

440 992

832787

Пассив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

210 000

210 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

162 173

175 298

Итого по разделу III

490

372 173

385 298

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

1 267

10 860

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

1 267

10 860

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

160 000

Кредиторская задолженность

620

67 552

276 629

в том числе:

поставщики и подрядчики

2 530

195 880

задолженность перед персоналом организации

33 100

23 340

задолженность перед государственными

внебюджетными фондами

12 800

12 054

задолженность по налогам и сборам

18 342

41 803

прочие кредиторы

780

3 552

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

67 552

436 629

БАЛАНС

700

440 992

832 787

Отчет о прибылях и убытках за март 2009г.

Показатель

За отчетный период

наименование

код

1

2

3

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

413634

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

( 249905 )

Валовая прибыль

163729

Коммерческие расходы

( )

Управленческие расходы

( )

Прибыль (убыток) от продаж

163729

Прочие доходы и расходы Проценты к получению

Проценты к уплате

( 2400 )

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

170

Прочие операционные расходы

( 7648 )

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

( )

Прибыль (убыток) до налогообложения

153851

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

10860

Текущий налог на прибыль

( 19991 )

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

123000

СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)

80

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Авансовый отчет Степанова А.К. Унифицированная форма № АО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55

Утверждаю

Отчёт в сумме _________________________________ руб. _______ коп.

Номер

Дата

Руководитель _________________________

должность____________________________

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

12

19.03

Код

Структурное подразделение ___________________________________

Подотчётное лицо ______Степанов А. К.________________________

Наименование показателя

Сумма, руб., коп

Бухгалтерская запись

Предыдущий аванс

остаток

0

дебет

кредит

перерасход

0

счёт, субсчёт

сумма, руб., коп.

счёт, субсчёт

сумма, руб., коп.

Получен аванс 1. из кассы

1200

26

932

71

932

1а. в валюте (справочно)

19

168

71

168

2.

Итого получено

1200

Израсходовано

1100

Остаток

100

Перерасход

Отчёт проверен. К утверждению в сумме ____сто тысяч сто_____руб. __00__ коп. (_1100_ руб. 00 коп.)

Бухгалтер (кассир) ____________ ___________ «__» ______ 200 __ г.

Номер по порядку

Документ, подтверждающий производственные расходы

Наименование документа (расхода)

Сумма расхода

Дебет счета

по отчету

принятая к учету

дата

номер

в руб. коп.

в валюте

в руб. коп.

в валюте

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

19.03

12

Счет-фактура и кассовый чек

1100

1100

26

Итого

1100

1100

Подотчетное лицо _________________ ___Степанов А. К.___________

Список используемой литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://pravsob.ru/kursovaya/sostavlenie-otchetnosti-v-usloviyah-likvidatsii-predpriyatiya/

1. О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22 марта 1991г. N 948-1 (с изменениями и дополнениями, внесенными федеральными законами от 25 мая 1995 г. N 83-ФЗ и от 6 мая 1998 г. N 70-ФЗ)

2. Телюкина М.В. Реорганизация как способ прекращения деятельности юридических лиц. // Главбух, № 2, 2003.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА,2002.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание»,2001

6. Электронный адрес:

7. Электронный адрес: