— это решение публичного субъекта о взимании на определенной территории налогов и сборов. Отношения по установлению и введению налогов и сборов образуют важную группу общественных отношений, без которой функционирование налоговой системы невозможно, поэтому нормы, содержащиеся в актах законодательства о налогах и сборах, направленные на регулирование этих отношений, относятся к нормам налогового права, а сами отношения входят в предмет регулирования налоговым правом.
В научной литературе высказывалась точка зрения о том, что налоговое право — официальный (государственный) регулятор общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения. Это объясняется тем, что устанавливая юридические предписания, оно придает налогообложению правовую форму, в результате чего возникают особые, урегулированные правом общественные отношения — налоговые правоотношения. А через нормативное воздействие государство придает процессу изъятия части частной собственности легитимный характер, переводя его нод свою юрисдикцию.
Налоговые правоотношения — это вид финансовых правоотношений. Их сущность проявляется в содействии финансовой деятельности государства, направленной на аккумулирование публичных доходов. Однако налоговые правоотношения имеют свои существенные признаки и черты , присущие предмету налогового права:
-
- они возникают, изменяются и прекращаются только в связи с деятельностью государства по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
- имеют имущественный характер;
- направлены на образование фондов денежных средств;
- одним из участников этих правоотношений всегда выступает специально уполномоченный на то орган государственной власти и его должностные лица или орган местного самоуправления;
- волеизъявление в налоговых правоотношениях исходит от государства, т. е. это всегда властные правоотношения;
- это отношения неравных субъектов.
Налоговые правоотношения
Взимание налогов есть необходимое условие функционирования государства. Основное предназначение налоговых платежей — удовлетворение интересов каждого гражданина, общества, государства. Соответственно обязанность платить налоги носит публично-правовой, а не частноправовой характер.
9 стр., 4275 словСущность налогов и налоговое планирование
... (экономической и правовой) природы налога, но можно утверждать, что определенное продвижение по данному направлению есть. При утверждении законодательным образом конкретных налоговых форм, под которыми ... суда штрафы в пользу третьих лиц или государства, хотя и отвечают этим характеристикам, налогами не являются. Налоговое правоотношение носит односторонний характер, где стержневым юридическим ...
Налоговое правоотношение, как и финансовое правоотношение, имеет свою структуру: объект, субъект и содержание.
Существенными признаками налоговых правоотношений являются не только их формальная определенность, но и наличие особых участников налоговых правоотношений. В теории права принято отождествлять термины «участник» и «субъект» правоотношений. Круг участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, закреплен в ст. 9 НК РФ. Однако он не охватывает всех реальных субъектов налогового права. Таким образом, можно утверждать, что участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и субъекты налогового права разные. Тем не менее определение субъекта налогового права имеет не только теоретическое, но и практическое значение. Установление четкого круга лиц, вступающих в эти отношения, позволит урегулировать значительное количество возникающих налогово-деликтологических ситуаций.
Участниками отношений
Налоговые правоотношения не только носят публичный характер, но и охраняются государством. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК РФ и иными федеральными законами. Согласно п. 2 ст. 22 НК РФ права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых и иных уполномоченных органов. Государственная защита налоговых правоотношений отражает интересы властного субъекта в поддержании установленного порядка в области налогов и сборов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность должностных лиц, предусмотренную федеральными законами (22, «https:// «).
Важным обстоятельством налоговых правоотношений является то, что через права и обязанности субъектов правоотношения раскрывается его содержание. Налоговые правоотношения, как и любые иные правоотношения, обладают материальным и юридическим содержанием. Материальное содержание — это те фактические общественные отношения, которые урегулированы нормами налогового права. Юридическое содержание правоотношения — это субъективные права и юридические обязанности субъектов правоотношения.
Субъективное право — право обладать определенными полномочиями, например, полномочиями по проведению мероприятий налогового контроля. Юридическая обязанность — предусмотренная нормами налогового права мера должного поведения участника налогового правоотношения. В отличие от субъективного права, отказаться от исполнения юридической обязанности нельзя. Отказ от исполнения юридической обязанности является основанием для юридической ответственности. Например, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность (взыскание штрафа) согласно ст. 119 НК РФ.
11 стр., 5249 словКонституционные права, обязанности, свободы
... Рассмотреть понятие прав и свобод человека и гражданина; 2) Выявить особенности конституционно-правового статуса личности; 3) Изучить конституционные обязанности человека и гражданина; 4) Определить конституционные гарантии прав и свобод человека и гражданина. 1. Понятие права и свободы человека, Конституции РФ В правовом значении права и свободы человека и гражданина — это возможные ...
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность, но уплате налога и сбора. Налоговый орган обязан осуществить контроль за своевременным и полным поступлением от налогоплательщика в бюджетную систему РФ налогов и сборов (п. 1 ст. 30 ПК РФ).
Содержание налогового правоотношения, Объектом налогового правоотношения
НК РФ не даст легального определения объекта налогообложения, а лишь перечисляет возможные их виды и указывает на обязательные для них свойства.
Объект налогообложения
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения могут являться: операции по реализации товаров (работ, услуг); имущество; прибыль; доход; иное обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
- Налоговое право России в вопросах и ответах: учеб, пособие / под ред. А. А. Ялбулганова . М.: Юстицинформ, 2007. С. 14.
- См., например: Мелехин А. В. Теория государства и права: учебник. М.: Маркет ДС , 2007. С. 207; Матузов Н. И., Малько А. В. Теория государства и права: учебник. М.: Маркет ДС , 2007. С. 93; Теория государства и права: учебник для юрид, вузов / под ред. А. С. Пиголкина . М.: Городец, 2003. С. 110; и др.
- Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров., 2013. С. 197.
- Налоговое право России в вопросах и ответах: учеб, пособие / под ред. А. А. Ялбулганова . М.: Юстицинформ. 2007. С. 72−75.
