ического регулирования рынков существенно изменилась роль и значение цен, условия их формирования и тенденции развития. Это свидетельствует о качественных изменениях всего механизма ценообразования, представляющего собой переплетение регулирующих начал и конкурентных рыночных сил.
Ценообразование — процесс образования, формирования цен на товары и услуги, характеризуемый прежде всего методами, способами установления цен в целом, относящимися ко всем товарам. Предметом анализа данной работы будет порядок ценообразования и налоговый контроль за ним.1
Для более полного раскрытия темы необходимо рассмотреть как подходили к вопросу ценообразования классики политической экономики, и только затем описывать механизм определения цены, ее расчет.
Не менее важным представляется процесс осуществления налогового контроля и методы его совершенствования, что и является содержанием второй главы данного реферата.
Научной базой данной работы явились исследования таких авторов как Баликоев В.З, Герчикова И.Н, Уткин Э.А, Есипов В.Е.
Структура реферата предполагает наличие двух глав, пяти параграфов, заключения и списка использованной литературы.
Глава 1. ПОРЯДОК ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
1.1 Цены и механизм ценообразования: теоретические подходы
Цена — важнейшая категория рынка, его главное орудие. Понятие цены известно всем, касается всех, является предметом разговоров всех. Потому что изменение цен, их динамика есть не что иное, как распределение и перераспределение общественных доходов. Цены являются, следовательно, одной из важнейших экономических категорий как на уровне общества, так и на уровне предприятий и фирм и в особенности на уровне индивидуального потребления. Цены представляют собой единый фундамент обмена — покупки и продажи на всех этапах и фазах общественного воспроизводства. Это очень тонкий и гибкий инструмент управления экономикой.
Любой экономист как дважды два знает определение цены: цена есть денежное выражение стоимости. Действительно это так, но с открытием для нас всего богатства западной экономической мысли стало ясно, что данного определения недостаточно. Оно неполное. Потому что рядом с категорией стоимости как фактора ценообразования встали категории полезности, ценности, а их уже затратами труда невозможно объяснить.2 С точки зрения продавца, цена представляет собой сумму денег, которую бы он хотел получить за товар, и в этом смысле цены на товары тяготеют к объективной экономической категории — издержкам производства. С точки зрения покупателя, цена выражает собой сумму денег, которую он вынужден отдавать за товар, представляющий для него определенную ценность, полезность, и в этом смысле цены тяготеют к субъективной экономической категории — полезность. Таким образом, смысл и содержание цены, ее величина тесно переплетаются с двумя глобальными ценообразующими факторами: стоимостью (себестоимостью) и полезностью. Следовательно, можно различить два подхода в методологии ценообразования: классической политической экономии — стоимостной или затратный (издержки производства) и маржинализма — полезностный.
Собственность как экономическая категория (2)
... каждую историческую эпоху собственность как экономическая категория отражает всю систему социально-экономических отношений. Формы собственности и ее разновидности соответствуют сложившейся социально-экономической системе на всех ее уровнях. Стремление дать определение собственности как независимого отношения, ...
Первый подход — производственный, формируется как бы от лица производителей, по большому счету — от «предложения». Второй подход — потребительский, формируется со стороны покупателей, следовательно, здесь на цены действует фактор «спроса». Поскольку предложение и спрос формируются под влиянием противостоящих факторов рынка, то и подходы к ценообразованию разные, но в целом объективные.
Производственный, или затратный, метод опирается на трудовую теорию стоимости (А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс).
Согласно ей, цена определяется совокупностью затрат на производство товаров, или издержками производства. К ним производители добавляют определенную сумму денег, составляющую их прибыль. Эта сумма денег не просто добавляется — от потолка. Еще А. Смит заметил, что стоимость труда и стоимость, которую он создает, — величины разные. Притом последняя явно больше. Таким образом, цена, по классикам политической экономии, представляет собой затраты труда в их общественно необходимой форме. Более конкретно: издержки производства плюс определенная, чаще всего средняя, прибыль.3
Однако подход к ценообразованию на основе трудовой теории стоимости испытывает значительные трудности в определении цены товаров и услуг, не имеющих трудового происхождения (например, цены земли, природных ресурсов в целом), являющихся простым и понятным всем естественным фактором. Трудности возникают и в определении цены товаров и услуг, которые хотя и являются продуктом труда, но возникли благодаря большей или меньшей доле творчества, таланта: музыка, ваяние, живопись, искусство в целом.
Совершенно очевидно, что цена в подобных условиях не может быть ниже издержек производства, так как в этом случае производители теряют главный мотивационный стимул, цель рынка — прибыль.
Так что, как бы ни преувеличивали сторонники маржинализма полезностный подход к ценообразованию, от указанного объективного фактора затрат труда никуда не деться. Да и самые отчаянные противники стоимостного подхода свой анализ ценообразования и поведения фирмы в конкурентной среде начинают с анализа классификации и структуры издержек производства.
Полезностный подход к ценообразованию опирается в целом на маржинализм. Этот подход исходит из субъективного, но вполне естественного желания потребителя извлечь максимум полезности из своих ограниченных ресурсов (бюджета).
В контексте рассматриваемой темы он может извлечь ее только при давлении своим ограниченным бюджетом на цены вниз, в противоположность производителю, который давит на цены вверх.
В конечном счете тайна рыночного механизма ценообразования сводится к вопросу о том, как именно потребители и производители принимают решения — покупать или не покупать товар или услугу, производить или не производить, сколько, в каком объеме производить и т. д.
Дело производство по охране труда в организации
... создать службу охраны труда или ввести должность специалиста по охране труда, имеющего соответственную подготовку или опыт работы в этой области; завести журнал регистрации несчастных случаев на производстве; привести ... специалиста по охране труда. Кроме того, в организации должен быть определен перечень лиц, которые по роду своей деятельности должны проходить обучение по охране труда. Приказами по ...
Как только мы ставим этот вопрос и обращаемся к реальному рыночному обмену, то сразу же становится ясно, что ни продавцы, ни покупатели вовсе не исходят из стоимости продукции, тем более никто из них не считает общественно необходимые затраты труда. Однако очевидно, что эти величины выступают как результирующие, лишь в самом конце общего потока рыночного обмена, как итог общественного обмена. Затраты труда проявляют в этом смысле свой фундаментальный глубинный характер. На поверхности же явлений и продавец и покупатель на рынке ориентируются на существующие там цены и исходят из них при принятии решений.4
Проблему «кто более прав» в конце XIX в. разрешил А. Маршалл — талантливый английский экономист, соединив оба подхода в единой и целостной общей теории рынка. В чем же тогда проблема выбора подхода к ценообразованию? В том то и дело, что дискуссии между экономистами не утихают до сих пор. Особенно остро они проходят в современной России, где затратный подход олицетворяется с именем Маркса, а маржиналистский — в целом с более современной западной экономической мыслью. При этом спорящие нередко впадают в крайность. Все, что связывается с именем Маркса, — ошибочно, неверно, все остальное — правильно. К сожалению, логика дискуссии уводит далеко, и наша современная российская экономическая мысль становится все более антимарксистской, забывая, что никакая наука никакого АНТИ — не признает. Мы же констатируем факт: стоимостной подход определяет главный компонент цены — издержки производства, себестоимость, ниже которых она опуститься не может. В этом случае производитель покидает производство. Следовательно, оценит покупатель товар впоследствии на уровне издержек производства или нет — здесь никакой роли уже не играет, так как из рынка исчезает сам товар или услуга. Таким образом полезностный подход дополняет стоимостной, но только в промежутке: издержки производства — максимум прибыли. На стыке двух подходов как бы осуществляется притирка, борьба спроса и предложения в ходе конкуренции и между самими производителями и между самими потребителями, и между потребителями и производителями. Так окончательно определяется и уточняется цена. 5
1.2. Сущность ценообразования
Цена — сложная экономическая категория. В ней фокусируются практически все основные экономические отношения в обществе. Прежде всего это относится к производству, и реализации товаров, формированию их стоимости; а также, к созданию, распределению и использованию денежных накоплений. Цена опосредствует все товарно-денежные отношения.
Ценообразование — процесс формирования цен на товары и услуги. Характерны две основные системы ценообразования: рыночное ценообразование, функционирующее на базе взаимодействия спроса и предложения, и централизованное государственное ценообразование — формирование цен государственными органами. При этом в рамках затратного ценообразования в основу формирования цены ложатся издержки производства и обращения.
На решения руководства, фирмы, в области ценообразования оказывают влияние многие внутренние и внешние факторы. Маркетинговые цели и издержки фирмы служат лишь приблизительными ориентирами для определения цен на товары или услуги. Прежде чем установить окончательную цену, фирма учитывает также степень государственного регулирования уровень и динамику спроса, характер конкуренции, потребности оптовых и розничных торговцев, которые продают товар конечному потребителю. Независимо от того, каким образом ведётся формирование цен на продукцию, во внимание принимаются некоторые общеэкономические критерии, определяющие, отклонения уровня цен вверх или вниз от потребительской стоимости товара. Критерии эти разделяются на внутренние (зависящие от самого производителя, от деятельности его руководства и коллектива), и внешние (не зависящие от фирмы).
Контрактные цены
... покупатель - сегмент целевого рынка со средним доходом, чувствительный к цене; товар - широкого потребления, стандартизованный, с нормальным жизненным циклом; фирма - ... сравнения, либо товар повышенного спроса, неэластичного спроса, запатентованный товар, товар высокого и постоянно повышающегося (с целью оградить производство от конкурентов) ... Структура реферата представляет собой введение, четыре ...
К внутренним критериям можно отнести:
- рекламу (чем удачнее, оригинальнее реклама, тем цена товаров производителя выше);
- специфику производимой продукции (чем выше степень ее обработки;
- чем уникальнее качество, тем цена выше);
- особенности производственного процесса (продукция мелкосерийного и индивидуального производства имеет более высокую себестоимость, товары массового производства имеют относительно низкие издержки и не столь высокую цену);
- рыночную стратегию и тактику производителя (ориентация на один: или несколько рыночных сегментов);
- специфику жизненного цикла продукции;
- мобильность производственного процесса;
- длительность продвижения товара по цепочке от производителя до потребителя;
- организацию сервиса при продаже и в последующем периоде;
- объем рынка;
- имидж производителя как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
К внешний критериям обычно относят, следующее:
- политическая стабильность страны — производителя и государств, где происходит сбыт продукции фирмы;
- отсутствие на свободном рынке каких-то необходимых ресурсов (трудовых, материальных финансовых);
- характер регулирования экономики государством;
- уровень и динамика инфляции;
- объем и отличительные черты существующего и перспективного покупательного спроса;
- наличие и уровень конкуренции между производителями однородной продукций.
Чего хочет добиться фирма, формируя свою цену на конкретный товар или услугу? Наиболее распространенные подходы в данной сфере таковы:
- получить в полной мере запланированную прибыль;
- увеличить объем продаж;
- завоевать более солидную долю рынка;
- попытаться добиться более высокой прибыли от реализации конкретного товара;
- ослабить конкурентов;
- сформировать определенный имидж товара.
1.3.
Методика расчета цены.
ОБЩАЯ СХЕМА РАСЧЕТА ЦЕНЫ
Каждый товар имеет цену, но далеко не каждое предприятие в состоянии самостоятельно установить цену, по которой оно хочет продавать свой товар. Если товары не дифференцированы, а конкуренты многочисленны, предприятие не обладает рыночной силой и должно принять цену, задаваемую рынком.6
Еще недавно решения по ценам принимались исходя из издержек и рентабельности. Кризисные годы экономических преобразований в России изменили состояние дел: высокая инфляция, рост цен на сырье, рост процентных Ставок, обострение конкуренции, снижение покупательной способности -все эти факторы усилили роль ценообразования.
Договор поставки товаров
... что основной сферой применения договора поставки товаров являются предпринимательские отношения, а основными субъектами этих договоров, как правило, - коммерческие организации, профессионально занимающиеся производством, закупкой и реализацией товаров, законодатель счел необходимым урегулировать ...
В зависимости от особенностей товара, размеров и финансовой мощи фирмы-продавца, целей, которые она ставит, для расчета цены могут быть использованы различные методы. Значительное влияние на выбор метода расчета цены оказывает также степень новизны товара, наличие дифференциации товара по качеству, стадия жизненного цикла товара. Причем минимально возможная цена определяется себестоимостью продукции, максимально возможная — наличием уникальных достоинств в изделии. Цены товаров-конкурентов и товаров-заменителей характеризуют, как правило, средний уровень.7
Таким образом, при выборе метода ценообразования нужно учитывать как внутренние ограничения (издержки и прибыль), так и внешние (покупательная способность, цены товаров-конкурентов и т. п.).
Расчет цены на товар предполагает выполнение ряда последовательных этапов в деятельности экономиста по ценам.
1 этап. Постановка целей и задач ценообразования. Цена товара выполняет исключительно важную для предприятия функцию, которая состоит в получении (для фирмы) выручки от продажи товаров. Руководство фирмы рассматривает цену как переменный фактор, оказывающий прямое воздействие на выручку от продажи товаров, структуру производства, методы работы фирмы. Поэтому к практике ценообразования относятся с чрезмерной осторожностью.
Рассчитывая цену, фирма должна четко определить для себя, каких целей она хочет добиться с помощью устанавливаемой цены на товар. Чем четче сформулирована цель, тем более правильно будет установлена цена.
2 этап. Определение спроса. Как известно, цена и спрос находятся в определенной зависимости. Цена может увеличиться, когда спрос велик, и уменьшиться, когда он ослабевает, притом что затраты на производство товара в обоих случаях останутся неизменными. Поэтому фирма должна оценить эластичность спроса по цене, определить вероятное количество товаров, которое можно продать на рынке в течение определенного времени по ценам разного уровня. Здесь важно помнить, что спрос определяет максимальную цену, по которой фирма может продать свой товар.
Например, игрок в гольф, которому необходимо приобрести дюжину новых мячей, внутренне уже готов заплатить за них определенную цену. Разумеется, стоимость мячей в спортивном магазине может оказаться выше той, на которую рассчитывает игрок. Это может в определенной степени снизить силу желания в зависимости от разницы между розничной ценой и ценой, которую » готов заплатить игрок. Если же игрок обнаружит мячи в другом магазине по цене, которая будет больше соответствовать его представлениям о стоимости товара, желание его станет достаточно сильным для того, чтобы подтолкнуть к приобретению мячей.8
3 этап. Оценка издержек производства. Издержки производства определяют минимальную цену товара. Поэтому на данном этапе фирма определяет постоянные, переменные, валовые издержки производства при различных объемах выпуска. Все фирмы стремятся установить такую цену, которая покрывала бы все издержки производства и обеспечивала бы справедливую прибыль.9
4 этап. Анализ цен и качества товаров конкурентов. Если спрос определяет максимальную цену, издержки производства — минимальную цену, то разница между ними и есть «поле игры» для принятия решения об уровне цены. На этом «поле игры» изучают цену и качество фирм-конкурентов. Только изучив цены и качество аналогичных изделий конкурентов, фирма может более объективно определить положение своего товара по отношению к товарам фирм-конкурентов. На основе аналитического сравнения своего и чужого товара можно будет либо установить более высокую цену, чем у конкурентов, или, наоборот, более низкую, спрогнозировать ценовую реакцию или ответ конкурента на появление нового товара с соответствующей ценой.
Налог на прибыль юридических лиц
... Федерации “О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц”, зарегистрированной в Министерстве юстиции РФ №897 от 5 июля 1995г. 2. Характеристика налога на прибыль 2.1. Плательщики налога на прибыль Плательщиками налога на прибыль являются: юридические лица (в том ...
5 этап. Выбор метода ценообразования. Цену можно определять различными способами, каждый из которых по-разному влияет на уровень цены. Поэтому фирмы стремятся выбрать такой метод, который позволяет более правильно определить цену на конкретный товар.
6 этап. Расчет исходной цены. На основе выбранного метода определяется возможный уровень цены.
7 этап. Учет дополнительных факторов. Прежде чем определить окончательный уровень цены, фирма должна учесть ряд дополнительных факторов, влияющих на уровень цены, проверить соблюдение целей ценовой политики, учесть реакцию на уровень цены покупателей, посредников, конкурентов, государства и т. д.
8 этап. Установление окончательной цены. На этом этапе устанавливается окончательный уровень цены, оформляются соответствующие документы.
Все методы ценообразования могут быть объединены в три большие группы: затратные, рыночные и эконометрические. Все эти методы, как правило, являются коммерческой тайной и в печати публикуются лишь в общих чертах1.
Опубликованные материалы свидетельствуют, что ценовая политика большинства российских предприятий состоит в том, чтобы покрыть издержки и получить некоторую нормальную прибыль (примерно70% всех предприятий).
Некоторые стараются продать товар как можно дороже (примерно 9%).
При определении цены необходимо учитывать различные методологические подходы, и прежде всего в цене должны быть учтены интересы производителя и потребителя. Одни методы (прежде всего затратные) учитывают интересы производителя, который стремится возместить свои затраты и получить гарантированную прибыль без учета, в какой степени такая цена адекватна той пользе, которую дает эта продукция потребителю. При подходе к цене с позиций полезности (то есть с позиций покупателя) в тени остается вопрос, в какой мере такая цена выгодна конкретному производителю.10
Только в условиях конкуренции формируется уровень цен, выгодный и той и другой стороне. Такие компромиссные цены, во-первых, учитывают интересы двух сторон; во-вторых, конъюнктуру рынка. Именно такие рыночные цены становятся базой для формирования других цен на аналогичные товары, несмотря на то что последние могут значительно отличаться друг от друга, так как могут учитывать различные дополнительные ценообразующие факторы.
Важное значение в механизме ценообразования имеет разработка методологии установления цен и определение структуры цены. Наиболее распространен в современных условиях метод, названный в экономической литературе «целевым» ценообразованием по принципу «полных издержек». Это метод предполагает установление уровня цены с учетом издержек производства плюс целевая норма прибыли.
Особенность этого метода в том, что величина издержек производства рассчитывается не на реальный объем производства в тот или иной период, а на заданный объем продукции, исчисленный при стандартном или среднем уровне загрузки производственных мощностей (обычно около 70-80%) с учетом необходимости обновления продукции и возможности появления в отрасли новых конкурентов. Таким путем фирмы стремятся учитывать колебания рыночного спроса (причем в долгосрочном плане), поскольку их рентабельность обеспечивается и при значительных недогруженных мощностях.
Порядок расчета НДС налога на прибыль НДФЛ и налога на имущество ...
... оборудования с 1 января 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество. Согласно п. 21 ст. 381НК РФ этот налог не уплачивается в течение трех лет со дня ... Сроки уплаты для НДС и налога на прибыль закладываются в форме Учетная политика - необходимо выбрать вариант уплаты авансовых платежей (ежемесячно или ежеквартально). Для остальных налогов настройка периодичности начисления и ...
При исчислении расчетной цены на сложное промышленное оборудование или комплектное оборудование устанавливается обычно цена всей поставки, а также цена каждой отдельной комплектующей части с учетом технических услуг по проектированию, монтажу и пуску оборудования в эксплуатацию. Скользящая цена исчисляется в момент исполнения договора путем пересмотра базисной цены с учетом изменения расходов на материалы и заработную плату- Поэтому при расчете скользящей цены особое значение имеет определение структуры цены, т.е. процентного соотношения в ней отдельных элементов расходов; постоянных, на материалы, на заработную плату.
В структуре цены в современных условиях появляются такие новые элементы, как начисление на стоимость амортизации избыточных производственных мощностей, усредненные транспортные расходы, расходы по техническому обслуживанию, отчисления на научно-исследовательские работы и освоение новой продукции, на изучение рынка. В то же время произошло заметное повышение доли административных расходов и расходов на рекламу и организацию сбытовой сети.
Разработка структуры цены играет исключительно важную роль в механизме ценообразования. Структура цены позволяет судить о реальных экономических результатах деятельности компании и ее отдельных подразделений, о конкурентоспособности продукции на рынке и источниках прибыли.11
В рамках внутрифирменного расчета ценообразование строится на иных принципах и цены выполняют свои функции в модифицированном виде. Важнейшая особенность ценообразования вытекает из того, что внутрикорпорационный оборот не имеет коммерческого характера и по существу не является товарным обменом, поэтому и цены во внутрикорпорационном обмене не устанавливаются под влиянием рыночного спроса и предложения, а являются результатом хозяйственной политики в интересах фирмы в целом и носят в основном расчетный характер.12
Глава 2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
2.1. Взаимосвязь налогов и цен
Налоги и сборы, определяющие финансовые взаимоотношения предприятий с государством и его организациями, отражаются в составе цены неадекватно. Некоторые из них входят в состав затрат, иные ограничивают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, прочие представляют прямую надбавку к цене. Законы в России относят к материальным затратам отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, рекультивацию земель, плату за древесину, отпускаемую на корню, плату за воду из водохозяйственных систем, платежи за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна. Последние имеют двоякую связь с ценами. С одной стороны, они входят в состав цены продукта, с другой выступают в роли цен соответствующих видов ресурсов. Так, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, это — цена за пользование водой, установленная законодательными актами Российской Федерации и взимаемая на всей территории страны. Ее определяют на основе затрат на водоснабжение и прибыли соответствующих организаций. Плата за воду в пределах норматива, установленная но определенной ставке, входит в затраты на производство, а при сверхнормативном потреблении многократно увеличивается и относится на прибыль. Таким образом плата за воду стимулирует рациональное водопользование и размещение водоемких производств. Платежи за право использования недр земли в отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы формируют цены минерального сырья. Их уровень непосредственно связывается со стоимостью добытого сырья.13
Оценка методов ценообразования на предприятии
... в области ценообразования сильное влияние оказывают цены конкурентов и их возможная реакция на изменение цен на рынке. Отсюда следует, что изучение цен конкурентов - важный элемент деятельности в области ценообразования. В ... ценообразованию не учитывает величину рыночного спроса и цены конкурентов, что чревато недополучением потенциальной прибыли. Кроме того, очень сложно определить точное значение ...
Платежи за право на добычу полезных ископаемых установлены в зависимости от уровня их цен- Так, по благородным металлам только плата за право на добычу и отчисления на воспроизводство без учета потерь увеличивают цену примерно на одну пятую часть.14
Другая видом налоговых платежей, связанных с эксплуатацией природных ресурсов, являются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В числе налоговых платежей важное место занимают отчисления, формирующие внебюджетные фонды социальной защиты населения: Пенсионный фонд. Фонд занятости, фонд государственного социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования. Подавляющая часть этих платежей включается в себестоимость продукции- В составе себестоимости продукции учитываются далее платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятий, часть отчислений в дорожные фонды, а также другие налоги, сборы (налог на рекламу, земельный налог, таможенные пошлины, государственные пошлины, разовый регистрационный сбор, гербовый и лицензионный сборы, налог на операции с венными бумагами и т. д.).
Еще один платеж — налог на имущество. Хотя он относится на финансовые результаты деятельности предприятий, т. е. возмещается за счет прибыли, но может быть отнесен к налогам, включаемым в себестоимость продукции, поскольку уплачивается из прибыли до ее налогообложения.
Отмеченные выше налоги по-разному воздействуют на структуру и уровень затрат и цен по отраслям и отдельным предприятиям, но в целом они оказывают более ограниченное влияние на уровень цен, чем платежи из прибыли и косвенные, налоги, так как в формировании доходов бюджета их удельный вес не превышает 15%. Но в структуре цен на продукцию отдельных предприятий, особенно добывающих отраслей они существенны.
Налоговыми платежами, наиболее активно воздействующими из уровень и структуру цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Прибыль представляет ту часть произведенного национального дохода, которая тесно связана с уровнем цен и затрат. Предприятия стремятся к ее максимизации. Это достигается увеличением объемов продаж, минимизацией затрат и ростом цен в меру повышения качества продукции. В российской экономике в условиях инфляции и снижения объемов производства конкурентная среда ослаблена. Поэтому предприятия добиваются максимизации прибыли, как правило, за счет повышения цен.
На уровень цен особенно сильно воздействие налога на добавленную стоимость и акцизов (по подакцизным товарам).
Основная ставка НДС установлена к цене реализации, а ставка налога на прибыль — к прибыли, которая составляет лишь часть цены.
Установление цен на товары и его методика
... методы ценообразования: установление цен по географическому принципу, когда предприятие реализует продукцию потребителям в разных регионах по разным ценам; установление цены ФОБ в месте происхождения товара означает, что товар передается транспортной организации на условиях ...
В результате введения НДС все цены были увеличены почти на треть. Наибольшее влияние на уровень цен оказывает НДС по подакцизным товарам, когда ставка налога на добавленную стоимость применяется к ценам, включающим акцизы. Это серьезно увеличивает косвенное налогообложение товаров. Акцизные налоги входят в состав цены производителя, установлены по ограниченному кругу товаров и дифференцированы в зависимости от соотношения затрат и цен на тот или иной товар.
Разновидностью налоговых платежей являются таможенные пошлины (по товарное налогообложение импорта и экспорта).
В мировой практике таможенное налогообложение ввозимой продукции имеет целью ограждение национального рынка от иностранных товаров, реализуемых по ценам ниже цен продукции отечественных производителей. Экспортируемые же товары обычно не облагаются налогом.
Использование импортных пошлин в сложившейся экономической ситуации имеет целью пополнение доходов бюджета и ограничение импорта в условиях дефицита платежного баланса и нарастания внешней задолженности. Импортные пошлины устанавливаются в процентах к контрактной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу, установленному для данной валюты Центробанком РФ.15
Налоги и цены взаимодействуют не только в рамках затратной составляющей цены, но обусловливаются и платежеспособным спросом. Инфляционный рост цен ведет к увеличению расходной, части бюджетов и внебюджетных фондов, что порождает потребность наращивания доходов. Определенная доля налоговых поступлений растет параллельно с ростом цен, так как многие из них по форме исчисления связаны с ценой в целом или с ее составляющими. Но когда этого недостаточно, ставки налогов растут, вводятся новые налоговые платежи.
Еще один налог, увеличение которого немедленно ведет к росту цен, — это акциз: косвенный налог, взимаемый с потребления. Это налог, который платится покупателем определенных товаров (водки, табака, бензина, автомобиля и драгоценностей).
Каждая бутылка качественной водки должна была бы приносить казне 9 тыс. руб., но в реальности этого нет из-за низкой собираемости водочных акцизов.
Растут и таможенные пошлины: налог, уплачиваемый за перемещение товара через границу. Хотя пошлины за ввозимые куриные окорочка взыскиваются не с их покупателя, а с «Союзконтракта», импортер возмещает свои расходы за счет кошелька потребителя. Если трудно определить, помогают ли высокие пошлины на импортные автомобили отечественным автомобилестроителям, то можно быть уверенным, что они бьют по карману остальных граждан.
Основной источник доходов бюджета — это налоги с предприятий, среди которых два ставных — налог на прибыль и налог на добавленную стоимость. В 19% году НДС (базовая ставка — 20%) обеспечил около 36% всех поступлений от косвенных налогов, а налог на прибыль — 76% всех поступлений от прямых налогов. Основной недостаток: налога на прибыль в том, что, согласно методике его расчета, инфляция входит в налогооблагаемую базу. Если предприятие покупает деталь за 100 тыс. руб., а спустя некоторое время цена этой детали из-за инфляции возрастает вдвое, то разница между новой и старой ценой считается доходом предприятия. В результате реальная ставка налога на прибыль значительно (иногда в два и более раза) превышала номинальную ставку в 35%. Кроме того, инфляционный налог с наибольшей силой ударял по высокотехнологичным предприятиям, имеющим длительный производственный цикл. Отсюда и характерно падение поступлений по налогу на прибыль.16
Еще два налога, уплачиваемые предприятием-налог за пользование автотранспортом и налог на содержание социально-культурной сферы — 1,5% и налог в 2,5% от выручки. В других странах налоги на выручку не существуют. Характерно, что чем ниже рентабельность предприятия, тем большую часть прибыли они съедают. Если предприятие убыточно, то оно не платит налог на прибыль, ни тем не менее оно обязано заплатить с любых оказавшихся в кассе денег.
Другие российские налоги — налог на имущество, лицензионные сборы, платежи за пользование недрами не так существенны. Кроме этого, предприятия делают взносы в четыре государственных внебюджетных фонда: пенсионный, социального страхования медицинского страхования, медицинского страхования и занятости. Общая сумма этих-отчислений (не называемых налогами) — 41% с фонда оплаты труда.
Страшнее всего для предприятия отчисление в Пенсионный фонд, так как за их просрочку приходится платить 1% пени а день. Все эти налоги устанавливаются на федеральном уровне, хотя часть их поступает в местные бюджеты. Кроме того, в России есть местные налоги. Их количество необозримо.17
2.2.Меры налогового контроля
С вступлением в силу с 1 января 1999 г. первой части налогового кодекса РФ изменился порядок определения цены реализации товаров, работ, услуг для налогообложения. Ценой реализации, используемой при расчете налогов, является цена сделки, указанная сторонами в договоре. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (п. 1, ст. 40 НК РФ).
Обязанность доказывать правильность применения цены реализации и определять рыночные цены возложена на налоговые службы. Однако с помощью налоговых органов контролировать правильность применения цен по сделкам можно только в случаях, когда:
- сделка заключена между взаимозависимыми лицами;
- сделка является товарообменной (бартерной);
- имеют место значительные колебания (более чем на 30% в ту или иную сторону) уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени.
В перечисленных выше случаях, когда по мнению налогового органа примененные сторонами сделки цены товаров, работ, услуг отклоняются (в ту или иную сторону) более чем на 30% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этих сделок были оценены исходя из рыночных цен.18
Рыночной ценой товара, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (или однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
При определении рыночных цен товара учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях. При определении сопоставимости условий сделок учитываются, в частности, такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежа и другие разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.
При определении степени значительности колебания уровня цен,, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени, учитываются обычные при заключении сделок надбавки к цене или скидки, учитывающие факторы спроса и предложения на рынке товаров, услуг.
Доначисление налога не применяется, если скидки вызваны сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары, потерей товарами качества или иных потребительских свойств, истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров, маркетинговой ценовой политикой, в том числе при продвижении товаров на новые для них рынки, при продвижении на рынки новых изделий, не имеющих аналогов, при предоставлении индивидуальных скидок новым потребителям, а также при реализации опытных моделей и образцов в целях ознакомления потребителей с ними и в иных аналогичных случаях.
При отсутствии на соответствующем рынке товаров сделок по идентичным (однородным) товарам или недоступности информационных источников для определения рыночной цены могут использоваться следующие методы:
- метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена определяется как разность цены, по которой такие товары реализованы покупателем при последующей реализации (перепродаже), и разумных затрат, понесенных покупателем для продвижения на рынок, последующей реализации им приобретенных товаров, работ, услуг а также наценки покупателю. Наценка определяется так, чтобы обеспечить разумную и обычную для данной сферы деятельности прибыль;19
— затратный метод, при котором рыночная цена товара определяется как сумма произведенных затрат и наценки. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и реализацию, обычные в подобных случаях затраты по транспортировке, хранению, страхованию и иные подобные затраты. Наценка определяется с таким расчетом, чтобы обеспечить разумную и обычную для данной сферы деятельности прибыль.
Решение налогового органа может быть обжаловано в суде. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для дела, не ограничиваясь вышеперечисленным.
Налицо имеется необходимость упорядочить ценообразование на продукцию и услуги производителей, и в том числе естественных монополий. В 1996 году, основным направлением государственного регулирования и налогового контроля было ограничение роста цен и тарифов на продукцию естественных монополий в пределах уровня инфляции в промышленности в соответствии с постановлением правительства от 12 февраля 1996 года «О мерах по ограничению роста цен и тарифов на продукцию (услуги) естественных монополий». Замораживание цен и тарифов в четвертом квартале 1995 года и ограничение их роста в первом полугодии 1996 года позволили сначала уменьшить ценовые диспропорции в промышленности и способствовали снижению темпов инфляции. Но в последнее время резко ухудшилось финансовое состояние многих предприятий в отраслях естественных монополий: По сравнению с 1995 годом в электроэнергетике число убыточных предприятий выросло в 2 раза, на железнодорожном транспорте — в 4,5 раза. Во всех отраслях, кроме газовой (включая перекачку газа) рентабельность производства уменьшилась из-за опережающего роста затрат.
Система налогов оказывает влияние на формирование цен и их динамику. Цены же в свою очередь, во многом определяют размеры налоговых поступлений. В условиях рыночного хозяйствования требуется система налогов, стимулирующая предпринимательскую деятельность и одновременно поддерживающая бюджетные организации.20
Характерно стремление к повышению цен, не обусловленному ростом качественных характеристик, потребительских свойств товаров и услуг; Целесообразно использовать квадратичную зависимость между ставкой налога и индексом роста цен. При такой зависимости прибыль предприятия возрастает до момента начала роста индекса цен, а при дальнейшем увеличении цен — снижается. Чем больше индекс цен, тем интенсивнее снижается прибыль, что делает невыгодным рост индекса цен сверх допустимого предела.
Следует обратить внимание на то, что установлены дифференцированные ставки НДС на производственные и детские товары и на остальные товары.
Ставки акцизов по некоторым видам товаров неодинаковы (от 14 % до 190 % к отпускной цене).
Они являются едиными на всей территории РФ. Задача органов налогового контроля — следить, чтобы производители и хозяйствующие субъекты не завышали ставки налогов.
Акцизы позволяют реализовать перераспределительную функцию цены непосредственно влияющую на национальный доход. Перераспределение национального дохода помогает решать социальные вопросы, а также направлять средства на развитие производства и другие цели.21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Тема данного реферата очень актуальна в настоящее время в России. Проблемы ценообразования затрагивают не только производителя и хозяйствующего субъекта, но и все население. Стоя у прилавка магазина покупатель зачастую приходит в недоумение: почему у того или иного товара такая несоразмерно высокая цена и почему органы налогового контроля, призванные следить за законным установлением цен, не исполняют свои обязанности. Именно поэтому в реферате автор попытался подробно описать механизм ценообразования, порядок расчета цены и современные проблемы влияния налогов на установление уровня цен.
Следует обратить внимание на несовершенство существующего законодательства в области ценообразования. Размытость и неоднозначность формулировок некоторых законов позволяет предпринимателям необоснованно завышать уровень цен. В тоже время российская налоговая система ставит предприятие в столь жесткие условия, что для того чтобы выжить приходиться переступать закон и обманывать покупателя.
Хотелось бы отметить, что проблема ценообразования в работах большинства авторов освещается однобоко. Остаются без внимания вопросы сотрудничества органов налогового контроля с предпринимателями в процессе ценообразования, разработки механизмов совершенствования существующих методов определения цен.
Работа над рефератом была для автора очень полезной и интересной, и в дальнейшем , хотелось бы продолжить изучение данной проблематики.
Список использованной литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://pravsob.ru/referat/voprosyi-tsenoobrazovaniya-v-nalogovom-kodekse-rf/
Баликаев В.З. Общая экономическая теория. — Учебное пособие. Новосибирск: ООО «Издательство ЮКЭА», 1998г., 528с.
Герчикова И.И. Менеджмент. — Учебник., М., Банки и биржи, ЮНИТИ, 1994г., 685 с.
Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика. — М. Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство ЭКМОС, 1997г., 224с.
Цены и ценообразование. Под редакцией В.Е. Есипова. Учебник для вузов. 3-е издание. — СПб. Издательство «Интер», 1999г., 464с.
1 Баликаев В.З. Общая экономическая теория. 2 Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика. 3 Герчикова И.И. Менеджмент. 4 Цены и ценообразование. Под редакцией В.Е. Есипова. 5 Баликаев В.З. Общая экономическая теория. 6 Герчикова И.И. Менеджмент. 7 Баликаев В.З. Общая экономическая теория. 8 Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика. 9 Герчикова И.И. Менеджмент. 10 Цены и ценообразование. Под редакцией В.Е. Есипова. 11 Цены и ценообразование. Под редакцией В.Е. Есипова. 12 Герчикова И.И. Менеджмент. 13 Цены и ценообразование. Под редакцией В.Е. Есипова. 14 Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика. 15 Герчикова И.И. Менеджмент. 16 Баликаев В.З. Общая экономическая теория. 17 Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика. 18 Герчикова И.И. Менеджмент. 19 Цены и ценообразование. Под редакцией В.Е. Есипова. 20 Баликаев В.З. Общая экономическая теория. 21 Герчикова И.И. Менеджмент. 1 8
Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.
