эксперт бухгалтер судебный проверка
Для выполнения задания 4 необходимо
1) заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, сделать необходимые расчеты, составить схемы по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
2) заполнить необходимые первичные документы, кассовые отчеты, ведомости;
3) открыть бухгалтерские счета, отразить по ним хозяйственные операции за текущий период, вывести сальдо на конец периода;
4) заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
5) составить бухгалтерский баланс (форма № 1);
6) составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
7) заполнить налоговые декларации: по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций;
8) ответить на вопросы следователя, сформулированные в Постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:
- установить, правомерно ли исследуемая организация превысила лимит остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая;
- проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;
- установить правильность расчёта налогов и своевременность их уплаты в бюджет;
9) произвести экспертизу имеющихся в задаче бухгалтерских документов и дать законодательное обоснование по поставленным следователем вопросам;
10) составить заключение эксперта-бухгалтера.
Хозяйственные операции совершаются на примере ООО «ТТК», зарегистрированного Томской регистрационной палатой под № 28594/15967 от 29.01.2002 года.
Предприятие занимается консультированием, сдачей имущества в аренду и торговлей стройматериалами.
Данные для выполнения задания:
1. Реквизиты ООО «ТТК»:
Юридический адрес: г. Томск, Иркутский тракт, д. 29.
ИНН: 5753019117, КПП 575301101
ОКОНХ — 84500, 71100, 71200
ОКПО —41687643
ОКОГУ —49013
ОКАТО: 69401000000
ОКФС— 16. ОКОПФ —65
Р/с: 40702810900000000017 Банк ИКБ «Промстройбанк» в г. Томске
БИК: 045402711, кор/с: 30101810300000000711
2. Лимит остатка кассы ООО «ТТК» — 1500 рублей.
3. Реквизиты организаций-контрагентов:
а) ООО «Бест» :
Юридический адрес: г. Томск, ул. Гагарина, д. 2 ИНН: 5753021249, КПП 575302101 ОКОНХ: 71100 ОКПО: 41693771
Правовые основы налогообложения организации
... бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и ... паритетных началах всех форм собственности. 1.3. Налогообложение имущества организаций Потребность в эффективной системе норм налогового ... налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок ...
Р/с: 40702810347120010034 в ОАО «Газпромбанк» филиал в АКБ СБ РФ
БИК: 045402601, кор/с: 30101810300000000601
б) ОАО «Электросвязь»:
Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 64 ИНН: 5753020001, КПП 575302101 ОКОНХ: 71100 ОКПО: 41693771
Р/с: 40702810947000110360 в филиале АКБ СБ РФ ОАО «Газпромбанк»
БИК: 045402601, кор/с: 30101810300000000601
в) ОАО «Золотое Руно»:
Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 47 ИНН: 5753071389, КПП 575307101 ОКОНХ: 84200 ОКПО: 41627372
Р/с: 40702810347130020037 в ИКБ «Менатеп С-Пб» филиал в г. Томске
БИК: 045402311, кор/с: 30101810300000000630
Директор Тимофеев П.В., паспорт серии У-ТД № 699071. Выдан 31.08.1985 г. ОВД Советского района г. Томска.
4. Остаток имущества на начало исследуемого периода, числящийся на балансе организации (табл. 1).
Таблица 1 — Остаток по счетам на начало периода на 01.05.2011 г.
|
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
|
50 |
Касса |
17 000 |
|
|
51 |
Расчетный счет |
9 500 |
|
|
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
20 000 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
116 300 |
|
|
01 |
Основные средства |
82 750 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
24 825 |
|
|
41 |
Товары |
37 800 |
|
|
68 |
Задолженность бюджета по налогам (К Т ) |
2 500 |
|
|
60 |
Задолженность поставщиков (Д т ) |
18 000 |
|
|
44 |
Расходы на продажу |
6 500 |
|
|
62 |
Задолженность поставщикам (К Т ) |
180 |
|
|
99 |
Прибыль |
7 745 |
|
Особые условия по оформлению задачи: необходимо заполнить унифицированные бланки следующих документов, предоставляемых студенту в электронном виде:
1) счет-фактура — 2 шт.;
2) накладная на отпуск материалов на сторону — 2 шт.;
3) платежное поручение — 2 шт.;
4) расходный кассовый ордер — 4 шт.;
5) приходный кассовый ордер — 4 шт.;
6) авансовый отчет — 1 шт.;
7) расчетно-платежная ведомость — 1 шт.;
8) объявление на взнос наличными — 1 шт.;
9) группировочная ведомость — 1 шт.;
10) расчетная ведомость по авансовым взносам единого социального налога — 1 шт.;
11) оборотная ведомость по счетам синтетического учета — 1 шт.;
12) доверенность на получение товарно-материальных ценностей — 1 шт.;
13) бухгалтерский баланс (форма №1) — 1 шт.;
14) отчет о прибылях и убытках (форма №2) — 1 шт.;
15) кассовая книга — 3 листа.
16) бланк декларации по налогу на добавленную стоимость;
17) бланк декларации по налогу на прибыль предприятий.
Решение:
Хозяйственные операции за исследуемый период (табл. 2).
Таблица 2 — Журнал хозяйственных операций за май 2011г.
|
№ |
Наименование операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
04.05.20 г. |
|||||
|
1 |
С расчетного счета получены денежные средства в кассу (заполнить приходный кассовый ордер №111) |
50 |
51 |
4 000 |
|
|
2 |
Выдана подотчет сумма на хозяйственные расходы Сергееву Н.Н. из кассы (заполнить расходный кассовый ордер № 101) |
71 |
50 |
2 000 |
|
|
3 |
В кассу поступила выручка от продажи консультационных услуг ООО «Автотехобслуживание». В том числе НДС (заполнить приходный кассовый ордер) |
50 62 90.3 |
62 90.1 68 |
3500 2966 534 |
|
|
05.05.20 г. |
|||||
|
4 |
Закуплены товарно-материальные ценности Сергеевым Н.Н. на складе в ООО «Бест»: |
||||
|
1) доска облицовочная 10 шт. х 157 руб. |
1 570 |
||||
|
2) уголок 20 шт. х 25 руб. |
500 |
||||
|
3) клей 3 шт. х 33 руб. |
99 |
||||
|
Итого |
41 |
71 |
2 169 |
||
|
НДС |
19 |
71 |
390 |
||
|
Всего (заполнить накладную, счет-фактуру, квитанцию приходного кассового ордера, авансовый отчет) |
2559 |
||||
|
5 |
Из кассы выдана Сергееву Н.Н. сумма перерасхода по авансовому отчету (заполнить расходный кассовый ордер) |
71 |
50 |
559 |
|
|
6 |
Выставлен счет арендатору за аренду помещения ООО «Бест» |
62 |
90.1 |
2 000 |
|
|
НДС |
90.3 |
68 |
305 |
||
|
Всего |
2305 |
||||
|
7 |
Арендатор оплатил наличными за аренду помещения (заполнить приходный кассовый ордер) |
50 |
62 |
2305 |
|
|
8 |
Сдана на расчетный счет из кассы денежная наличность (заполнить расходный кассовый ордер и объявление на взнос наличными) |
51 |
50 |
1 000 |
|
|
06.05.20 г. |
|||||
|
9 |
Начислена заработная плата за счет расходов на продажу |
14 100 |
|||
|
Иванов С.С. (трое детей) |
44 |
70 |
5 700 |
||
|
Сергеев Н.Н. |
44 |
70 |
4 700 |
||
|
Куликова О.О. (совместитель) (заполнить расчетно-платежную ведомость) |
44 |
70 |
3 700 |
||
|
10 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
1287 |
|
|
11 |
Начислены страховые взносы работодателем по: |
||||
|
1) пенсионному обеспечению — 26% |
44 |
69 |
3666 |
||
|
2) социальному обеспечению — 2,9% |
44 |
69 |
409 |
||
|
3) медицинскому обеспечению — 5,1% |
44 |
69 |
719 |
||
|
12 |
Выдана из кассы заработная плата сотрудникам (заполнить расходный кассовый ордер) |
70 |
50 |
12 813 |
|
|
07.05.20 г. |
|||||
|
13 |
Оплачено с расчетного счета ОАО «Электросвязь» за услуги телефонной связи |
60 |
51 |
150 |
|
|
НДС |
19 |
60 |
23 |
||
|
Итого, (заполнить платежное поручение) |
150 |
||||
|
14 |
Отпущены со склада товары покупателю ОАО «Золотое Руно» через Тимофеева П.В. по доверенности: |
||||
|
1) доска облицовочная 3 шт.х157 руб. |
471 |
||||
|
2) уголок 7 шт.х25 руб. |
175 |
||||
|
Итого Товары списаны со склада по фактической себестоимости |
90.2 |
41 |
646 |
||
|
15 |
Отражена продажа товаров покупателям по продажным ценам: |
||||
|
1) доска облицовочная 3 шт. х 185 руб. |
555 |
||||
|
2) уголок 7 шт. х 30 руб. |
210 |
||||
|
Итого (заполнить накладную, счет-фактуру, доверенность) |
62 |
90.1 |
765 |
||
|
16 |
Поступила на расчетный счет от ОАО «Золотое Руно» оплата за товары ( заполнить платежное поручение) |
51 |
62 |
765 |
|
|
17 |
Начислен НДС с продажи товарно-материальных ценностей |
90.3 |
68 |
117 |
|
|
18 |
Списаны коммерческие расходы на продажу |
90.2 |
44 |
18894 |
|
|
30.05.20 г. |
|||||
|
19 |
Перечислена задолженность по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий |
68 68.4 |
51 51 |
543 0,4 |
|
|
20 |
Получен финансовый результат от продажи |
90.9 |
99 |
2 |
|
|
21 |
Начислен НДС с выручки за аренду помещения ( опер. 6) |
90.3 |
68 |
305 |
|
|
22 |
Закрывается в конце отчетного месяца счет 91 на сумму прибыли (убытка) от прочих доходов |
||||
Схема по счетам 90 представлена в таблице 3.
Таблица 3 — Схема счету 90 «Продажи»
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ субсчета |
№ операции |
сумма |
№ субсчета |
№ операции |
Сумма |
|
|
90.3 |
3 |
534 |
90.1 |
3 |
2966 |
|
|
90.3 |
6 |
305 |
90.1 |
6 |
2000 |
|
|
90.2 |
14 |
646 |
90.1 |
15 |
765 |
|
|
90.3 |
17 |
117 |
||||
|
90.2 |
18 |
18894 |
||||
|
90.3 |
21 |
305 |
||||
|
Предварительный оборот |
20801 |
Предварительный оборот |
5731 |
|||
|
9 |
22 |
15070 |
||||
|
Итоговый оборот |
20801 |
Итоговый оборот |
20801 |
|||
Откроем счета синтетического учета и отразим на них хозяйственные операции.
|
Дт 01 Кт |
Дт 02 Кт |
Дт 19 Кт |
||||||
|
Сн=82750 |
Сн=24825 |
Сн=0 |
||||||
|
390 |
413 |
|||||||
|
23 |
||||||||
|
Об |
Об |
Об |
Об |
Об =413 |
Об=413 |
|||
|
Ск=82750 |
Ск=24825 |
Ск=0 |
||||||
|
Дт 41 Кт |
Дт 44 Кт |
Дт 50 Кт |
||||||
|
Сн=37800 |
Сн=6500 |
Сн=17000 |
||||||
|
2169 |
646 |
14100 |
18894 |
4000 |
2000 |
|||
|
4794 |
3500 |
559 |
||||||
|
12813 |
||||||||
|
Об=2169 |
Об=646 |
Об=18894 |
18894 |
Об=9805 |
Об=16372 |
|||
|
Ск=39323 |
Ск=6500 |
Ск=10433 |
||||||
|
Дт 51 Кт Дт 60 Кт Дт 62 Кт |
||||||||
|
Сн=9500 |
Сн=18000 |
Сн=180 |
||||||
|
1000 |
4000 |
150 |
23 |
2966 |
3500 |
|||
|
765 |
150 |
2000 |
2305 |
|||||
|
543 |
765 |
765 |
||||||
|
Об=1765 |
Об=4693 |
Об=150 |
Об=23 |
Об=5731 |
Об=6570 |
|||
|
Ск=6572 |
Ск=18127 |
Ск=1019 |
||||||
|
Дт 66 Кт Дт 68 Кт Дт 69 Кт |
||||||||
|
Сн=20000 |
Сн=2500 |
Сн=0 |
||||||
|
390 |
534 |
4794 |
||||||
|
543 |
305 |
|||||||
|
23 |
1287 |
|||||||
|
117 |
||||||||
|
305 |
||||||||
|
Об |
Об |
Об=956 |
Об=2243 |
Об |
Об=4794 |
|||
|
Ск=20000 |
Ск=3787 |
Ск=4794 |
||||||
|
Дт 70 Кт Дт 71 Кт Дт 80 Кт |
||||||||
|
Сн=0 |
Сн=0 |
Сн=116300 |
||||||
|
1287 |
14100 |
2000 |
2559 |
|||||
|
12813 |
559 |
|||||||
|
Об= 14100 |
Об=14100 |
Об =2559 |
Об=2559 |
Об |
Об |
|||
|
Ск=0 |
Ск=0 |
Ск=116300 |
||||||
|
Дт 90.1 Кт Дт 90.2 Кт Дт 90.3 Кт |
||||||||
|
Сн=0 |
Сн=0 |
Сн=0 |
||||||
|
2966 |
646 |
534 |
||||||
|
2000 |
18894 |
117 |
||||||
|
305 |
||||||||
|
765 |
305 |
|||||||
|
Об |
Об=5731 |
Об=19540 |
Об=1261 |
|||||
|
Ск=5731 |
Ск=19540 |
Ск=1261 |
||||||
|
Дт 90.9 Кт Дт 99 Кт |
||||||||
|
Сн= |
Сн=7745 |
|||||||
|
15070 |
15070 |
|||||||
|
Об=15070 |
Об=15070 |
|||||||
|
Ск=15070 |
Ск=7325 |
|||||||
Далее по счетам синтетического учета составим оборотно-сальдовую ведомость.
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ТТК» за май 2011 г.
|
Номер счета |
Сальдо начальное |
Оборот за период |
Сальдо конечное |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
82750 |
— |
— |
82750 |
— |
||
|
02 |
— |
24825 |
— |
— |
— |
24825 |
|
|
19 |
— |
— |
413 |
413 |
— |
— |
|
|
41 |
37800 |
2169 |
646 |
39323 |
|||
|
44 |
6500 |
18894 |
18894 |
6500 |
|||
|
50 |
17000 |
9805 |
16372 |
10433 |
|||
|
51 |
9500 |
1765 |
4693 |
6572 |
|||
|
60 |
18000 |
150 |
23 |
18127 |
|||
|
62 |
180 |
5731 |
6570 |
— |
1019 |
||
|
66 |
20000 |
— |
— |
20000 |
|||
|
68 |
2500 |
956 |
2548 |
— |
4092 |
||
|
69 |
— |
— |
— |
4794 |
— |
4794 |
|
|
70 |
— |
— |
14100 |
14100 |
— |
— |
|
|
71 |
— |
— |
2559 |
2559 |
— |
||
|
80 |
116300 |
— |
— |
— |
116300 |
||
|
90-1 |
— |
— |
— |
5731 |
5731 |
||
|
90-2 |
— |
— |
19540 |
— |
19540 |
||
|
90-3 |
— |
— |
1261 |
— |
1261 |
||
|
90-9 |
— |
— |
— |
15070 |
15070 |
||
|
99 |
7745 |
15070 |
— |
7325 |
— |
||
|
Итого |
146725 |
146725 |
92413 |
92413 |
167006 |
167006 |
|
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на 1 июня 2011 г. ООО «ТТК» представлен в Приложении.
Далее составим постановление о назначении бухгалтерской судебной экспертизы и заключение эксперта-бухгалтера.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о назначении бухгалтерской судебной экспертизы
Томск 10 июля 2011 г.
Следователь CO при прокуратуре Октябрьского района г. Томска, юрист 3 класса Иванов И.И., рассмотрев материалы уголовного дела №245458, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 160 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
7 июля 2011 г. в ООО «ТТК» была проведена документальная ревизия.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 195 и 199 УПК РФ,
ПОСТАНОВИЛ:
1. Назначить бухгалтерскую судебную экспертизу, производство которой поручить эксперту-бухгалтеру Тихоновой Г.А.
2. Поставить перед экспертом следующие вопросы:
Установить, правомерно ли исследуемая организация превысила лимит остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая?
Проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций?
Установить правильность расчёта налогов и своевременность их уплаты в бюджет?
3. Предоставить в распоряжение эксперта материалы:
Наименование поступивших на экспертизу материалов:
|
Наименование документов |
Количество |
|
|
Счет-фактура |
2 шт. |
|
|
Накладная на отпуск материалов на сторону |
2 шт. |
|
|
Платежное поручение |
2 шт. |
|
|
Расходный кассовый ордер |
4 шт. |
|
|
Приходный кассовый ордер |
4 шт. |
|
|
Авансовый отчет |
1 шт. |
|
|
Расчетно-платежная ведомость |
1 шт. |
|
|
Объявление на взнос наличными |
1 шт. |
|
|
Расчетная ведомость по страховым взносам |
1 шт. |
|
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета |
1 шт. |
|
|
Доверенность на получение товарно-материальных ценностей |
1 шт. |
|
|
Бухгалтерский баланс |
1 шт. |
|
|
Отчет о прибылях и убытках |
1 шт. |
|
|
Кассовая книга (3 листа) |
1 шт. |
|
