Налоговое право – отрасль правовой системы государства, регулирующая общественные отношения в сфере налогообложения на основе налоговых законов
Элементы налогового права:
- Общественные отношения в сфере налогообложения
- Налоговые законы
- Способы воздействия на общественные отношения в сфере налогообложения
- Принципы налогового права
- Нормы налогового права
- Система налогового права
В налоговых законах проявляются:
- свойства налогов;
- требования к налогообложению;
- закономерности развития налоговых отношений.
Налоговые законы:
- Налог выражает отношения собственности: в орбиту налоговых отношений вовлекается часть вновь созданной трудом, капиталом стоимости, которая создается в негосударственном секторе хозяйствования.
- Система налогообложения конструируется исходя из паритета ее фискальной и регулирующей функции.
- Закон соответствия уровня налоговых изъятий объему вновь созданной стоимости, остающемуся после удовлетворения всех воспроизводственных потребностей.
- Суммы налоговых поступлений в бюджет используются на удовлетворение исключительно общественных потребностей.
Общественные отношения в сфере налогообложения непосредственно связаны с управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения. Данные отношения, охватывающие разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений, составляют предмет налогового права.
Типы отношений, регулируемых налоговым правом:
- Отношения между субъектами государственной власти разных уровней, выступающими носителями полномочий по реализации совместной компетенции Федерации и ее субъектов в области налогообложения.
- Отношения между государственными органами налогового регулирования и контроля и налогоплательщиками при определении экономической эффективности налогооблагаемой базы по конкретному виду налога.
- Отношения между различными видами налогоплательщиков и органами налогового регулирования и контроля при реализации прав и обязанностей этих участников налоговых правоотношений.
- Отношения между налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля, связанные с определением сроков, места, источника получения доходов.
- Отношения между налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля по исполнению налоговых обязательств
- Отношения между субъектами налогового контроля (органами исполнительной власти) и налогоплательщиками по осуществлению налогового контроля.
- Отношения между налоговыми органами и их должностными лицами и налогоплательщиками по поводу обжалования действий и бездействия или бездействия налоговых органов.
- Отношения в области применения мер ответственности со стороны налоговых, судебных органов, органов государственной власти и местного самоуправления за нарушение норм налогового законодательства
- Отношения между органами уголовного и административного судопроизводства и налогоплательщиками – нарушителями налогового законодательства и в производстве по делам о налоговых правоотношениях.
Совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения определяют метод налогового права.
Контроль в сфере закупок: органы контроля и их полномочия
... Закона о контрактной системе контроль в сфере размещения заказов возложен на следующие органы. ФАС. Как и в настоящее время, ФАС будет осуществлять контроль в сфере закупок путем проведения: плановых проверок в отношении заказчиков, контрактных служб, контрактных управляющих, ...
Методы правового регулирования налогообложения:
— Государственно-властные предписания со стороны федеральных, региональных и местных органов власти и управления в области налогообложения являются основным правовым методом налогового регулирования. Этот метод применяется относительно субъектного состава (участников) налоговых отношений, которые находятся в административных налоговых отношениях.
— Гражданско-правовой метод применяется по объектам налоговых отношений, которые охватывают собственность (имущество и доходы) юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления. Содержание данного метода – учет равенства всех форм собственности и одинаковая степень защиты каждой из них.
Принципы, определяющие основы налоговой политики и налоговых отношений между Федерацией и ее субъектами:
- Принцип реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения в стране
- Принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории государства
- Принцип равенства прав субъектов Федерации в принятии собственного налогового законодательства
- Принцип конституционности актов налогового законодательства
- Принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики
- Принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разных уровней
- Принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами
Принципы, определяющие основы поведения и правовой статус участников налоговых отношений:
- Принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом
- Принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства
- Принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов
- Принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени
- Принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях
- Принцип социальной ориентированности налоговой политики
- Принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях в суде
Нормы налогового права:
Принципы права: понятие и виды
... понятие принципов права в юридической науке; определить правовую природы и признаки принципов права; охарактеризовать различные виды принципов права: общие принципы права, отраслевые принципы права, межотраслевые принципы права. Методологическую основу курсовой работы ... а также верховенство по отношению к иным правовым нормам.[5] При таком раскладе принципы права нередко прописываются в судебных ...
— Материальные нормы налогового права юридически закрепляют комплекс обязанностей и прав, а также ответственность участников регулируемых правом финансовых отношений. В них находит выражение тот правовой режим, в рамках которого должна действовать налоговая система. Материальные нормы налогового права определяют основы взаимодействия налогоплательщиков и органов управления в налоговой сфере
— Процессуальные нормы налогового права регламентируют государственное управление и связанные с ним управленческие отношения. Это нормы, определяющие порядок приема, рассмотрения, разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков, порядок производства по делам о налоговых правонарушениях и т.п. Их назначение сводится к определению процедуры реализации юридических обязанностей и прав, установленных нормами материального налогового права в рамках регулируемых налоговых отношений.
- Законодательство о налогах и сборах;
- Международные налоговые соглашения;
- Акты других отраслей законодательства, содержащие правовые нормы, применяемые к налоговым отношениям
Законодательство о налогах и сборах является основным источником налогового права в Российской Федерации.
Правовые нормы, применяемые к налоговым отношениям, содержатся в таких отраслях права и законодательства, как гражданское, банковское, валютное, бюджетное таможенное, внешнеэкономическое, уголовное, административное, уголовно-процессуальное, земельное, экологическое и др.
Роль международных налоговых соглашений как источников налогового права возрастает в связи с недостаточной разработанностью российского налогового законодательства, его противоречивостью и несоответствием мировой практике. Нормы международных соглашений во избежание (устранение) двойного налогообложения часто становятся важными ориентирами для проектов налоговых актов кодифицированного характера.
Система налогового права:
Система налогового права – совокупность налоговых правовых институтов, каждый из которых состоит их группы правовых норм, регулирующих однородные, обладающие качественным единством виды налоговых отношений.
Структура системы налогового права РФ:
- Общая часть – составляют институты, включающие отправные, общие положения, действие которых распространяется на большинство налоговых отношений. Основу общей части составляет часть первая Налогового кодекса РФ
— Особенная часть налогового права имеет подчиненное положение по отношению к общей части и складывается из институтов, регулирующих правовой режим взимания отдельных налогов, выделяемых по специальным объектам налогообложения. Ее содержание раскрывают часть вторая Налогового кодекса РФ и действующие законодательные акты по отдельным видам налогов и сборов.
Положения налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики государства
Список используемой литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://pravsob.ru/kontrolnaya/predmet-metod-i-istochniki-nalogovogo-prava/
Курсовая №3858 Юридический прецедент как источник системы общего права
... как источника права рассмотреть особенности применения юридического прецедента рассмотреть перспективу развития юридического прецедента как источника права в правовой системе РФ. При написании курсовой работы были использованы ... правовую норму на основе которой должно разрешаться конкретное дело. В широком же смысле судебный прецедент включает в себя не только юридически обязывающую часть ratio ...
1. Н.И. Андреянова
2. Налоговый кодекс РФ
3. Налоги: Учебное пособие \ Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 544 с.
4. Налоги. Сборник нормативных актов. − М.: Теис, 2006. − С. 19.
5. Налоги и сборы России в схемах и таблицах / Под общ. ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Юстицинформ, 2006. – С. 24.
6. Налоговое право Под ред. С.Г. Пепеляева. − СПб.: Нева, 2005.−512 с.
