Анализ активов организации и оценка ее имущественного положения

В современных условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Одним из путей улучшения этой ситуации является управление имуществом предприятий, так как именно имущество дает гарантию независимости и надежности фирме. Как следствие в настоящее время большинство хозяйствующих субъектов стало перед необходимостью объективной оценки своих активов.

Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. Это основные источники пополнения средств предприятия.

Цель курсовой работы — проанализировать состав имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования, а также источников его формирования, для выявления имущественного потенциала фирмы. Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. изучить теоретические основы анализа активов и понятия «имущество» предприятия;

2. изучить методику анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса;

3. оценить имущественное положение предприятия МУП «Октябрьсктеплоэнерго».

Объектом исследования является состояние имущества МУП «Октябрьсктеплоэнерго».

Предмет исследования – активы предприятия и имущество.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОЦНКИ ЕГО ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ

1.1 Имущество предприятия: понятие и виды

Сначала определим само понятие «имущество». В современной экономической и правовой литературе можно встретить несколько его толкований.

Во-первых, под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, в том числе деньги и ценные бумаги. В таком понимании термин «имущество» применяется наиболее часто.

Во-вторых, это совокупность вещей и имущественных прав. Такое понимание следует, например, из статьи 128 Гражданского Кодекса РФ.

В-третьих, под имуществом понимается совокупность вещей, имущественных прав и обязанностей, которые характеризуют имущественное положение их носителя. Так, бухгалтерский баланс, состоящий из актива и пассива, характеризует имущественное положение организации на отчетную дату.

3 стр., 1490 слов

ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИЕ КАК ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС

... Крашенинникова. – М., 2016. С.171. 69. Романов О.Е. Теоретические и практические аспекты состава предприятия как имущественного комплекса // Актуальные проблемы гражданского права. М., 2014. Вып. 6. С. 230. 70. Свод ... - 74). 46. Завьялов А.А. Некоторые вопросы регистрации прав на объекты недвижимого имущества // Правовое регулирование рынка недвижимости. 2015. N 4 (5). С. 56 - 57. ...

Обобщив эти определения, можно сказать, что имущество предприятия – это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

Классификацию имущества можно провести по различным основаниям, выделив:

1. движимое и недвижимое имущество.

2. имущество, участвующее в производственной деятельности, и непроизводственного назначения. Помимо экономического значения, данная классификация учитывается при решении вопроса о начислении амортизационных отчислений по основным средствам, погашении стоимости нематериальных активов.

3. по виду оборотоспособности выделяют имущество, изъятое из оборота, ограниченно оборотоспособное, и то, которое может свободно отчуждаться и переходить от одного лица к другому.

4. основные, оборотные средства – в зависимости от участи в производственном процессе, порядка перенесения их стоимости на стоимость выпускаемой продукции по частям или в одном производственном цикле, длительности использования, ценности объектов.

5. материальные (основные и оборотные средства) и нематериальные активы. Отличительным признаком является материальное содержание первых и невещественная форма последних. У основных средств и нематериальных активов есть и общие признаки, например, возможность длительного использования, наличие определенной стоимости и способности приносить доход.

Также можно в процессе анализа использовать такую классификацию имущества по категориям риска:

  • минимальный риск – наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги;
  • малый риск – дебиторская задолженность предприятия с устойчивым финансовым положением, запасы товаров материальной ценности, готовая продукция, пользующаяся спросом;
  • средний риск – продукция производственно – технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов;
  • высокий риск – дебиторские задолженности предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении, запасы готовой продукции, вышедшей из употребления, неликвиды.

Наиболее простая и доступная следующая классификация имущества (активов):

  • текущие оборотные мобильные:

1) оборотные средства;

2) затраты;

3) запасы;

4) денежные средства;

5) готовая продукция;

6) дебиторская задолженность;

7) расходы будущих периодов;

  • иммобилизованные внеоборотные активы:

1) основные фонды;

2) нематериальные активы;

3) краткосрочные вложения.

1.2 Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса

Анализ имущественного положения следует рассматривать в качестве немаловажной составляющей анализа финансового состояния коммерческой организации (предприятия), поскольку от того, насколько рационально сформировано имущество, т.е. активы, во многом зависит уровень ее деловой активности.

В ходе анализа изучаются изменения в объеме, составе и структуре имущества коммерческой организации, а также его динамика. При этом важнейшим источником информации, позволяющим проанализировать имущественное положение коммерческой организации в учетной оценке, является ее бухгалтерский баланс.

Анализ имущественного положения коммерческой организации по данным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов.

Как хорошо известно, общая стоимость имущества предприятия в учетной оценке соответствует итогу актива бухгалтерского баланса.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества коммерческой организации.

Кроме того, целесообразно в ходе анализа сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается

ТР оба ≥ ТРва (1)

где ТР оба — темп роста оборотных активов;

ТР ва — темп роста внеоборотных активов.

Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов. Результатом этого является условное высвобождение средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

Далее анализируются объем, состав, структура и динамика реальных активов коммерческой организации.

Реальные активы характеризуют производственный потенциал промышленного предприятия и включают в свой состав нематериальные активы (по остаточной стоимости), основные средства (по остаточной стоимости), производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве.

Очевидно, что анализ реальных активов имеет смысл лишь в случае коммерческой организации производственного профиля.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин отдельных элементов реальных активов на отклонение их общей суммы.

Уменьшение общего объема реальных активов, как правило, свидетельствует о снижении производственного потенциала промышленного предприятия и рассматривается как негативное явление.

Кроме того, однозначно негативно рассматриваются опережающие темпы роста и прироста незавершенного производства, поскольку это в большинстве случаев является косвенным признаком неритмичности производственного процесса.

Далее рассчитываются и анализируются финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение коммерческой организации, основные из которых представлены в табл. 1.

Таблица 1.

Основные финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение коммерческой организации

Наименование финансового коэффициента

Расчетная формула

Числитель

Знаменатель

Динамика имущества

Валюта баланса на конец периода

Валюта баланса на начало периода

Доля внеоборотных активов в имуществе

Внеоборотные активы

Валюта баланса

Доля оборотных активов в имуществе

Оборотные активы

Валюта баланса

Доля реальных активов в имуществе

Реальные активы

Валюта баланса

Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах

Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения

Оборотные активы

Доля запасов в оборотных активах

Запасы

Оборотные активы

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах

Дебиторская задолженность

Оборотные активы

Доля основных средств во внеоборотных активах

Основные средства

Внеоборотные активы к

Доля нематериальных активов во внеоборотных активах

Нематериальные активы

Внеоборотные активы

Доля долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах

Долгосрочные финансовые вложения

Внеоборотные активы

Доля незавершенного строительства во внеоборотных активах

Незавершенное строительство

Внеоборотные активы

Доля долгосрочных вложений в Материальные ценности во внеоборотных активах

Долгосрочные вложения в материальные ценности

Внеоборотные активы

Доля отложенных налоговых активов во внеоборотных активах

Отложенные налоговые активы

Внеоборотные активы