Особенности налогообложения иностранных лиц

Курсовая работа

Возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен льготный режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления следующих документов:

  • заявления на возврат удержанного налога по форме, утвержденной приказом МНС России от 15.01.02 № БГ-3-23/13 «Об утверждении форм заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных у источника выплаты в РФ». Инструкция по заполнению заявлений на возврат налогов утверждена приказом МНС России от 20.05.02 № БГ-3-23/259

Заявление на возврат представляется иностранной организацией в налоговый орган по месту постановки на учёт налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Возврат налога осуществляется в валюте удержания налога в месячный срок со дня подачи заявления и иных документов в той валюте, в которой этот налог был удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом.

3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ЛИЦ – НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ

Иностранные граждане, получающие доходы в Российской Федерации, являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Причем физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных как в Российской Федерации, так и за ее пределами, а физические лица — нерезиденты — только с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

Статус иностранного гражданина (резидент или нерезидент) для целей уплаты налога на доходы физических лиц определяется независимо от оснований пребывания в Российской Федерации. К налоговым резидентам Российской Федерации относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (именно находящиеся, а не получающие доходы).

Течение срока фактического пребывания на территории Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты прибытия на территорию Российской Федерации и завершается датой отъезда, определяемым по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность.

11 стр., 5044 слов

Налоговые органы Российской Федерации: структура, функции и полномочия

... области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые ... налоговых органов рассмотреть систему налоговых органов РФ органов РФ Объект Предмет исследования — задачи, структура и полномочия налоговых органов Российской Федерации. Цель исследования — анализ структуры налоговых ...

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится на дату:

— фактического завершения пребывания лица без гражданства на территории Российской Федерации в текущем календарном году;

  • следующую за истечением 183 дней пребывания на территории Российской Федерации.

Если на начало года работодатель имеет трудовой договор с иностранным гражданином, он может быть признан налоговым резидентом РФ до тех пор, пока этот статус не будет опровергнут. Если в течение года наступил момент, когда стало ясно, что налогоплательщик оказался нерезидентом РФ, работодателю необходимо пересчитать налог начиная с начала года, удержать его с работника, а если это невозможно — сообщить в свой налоговый орган о сложившейся ситуации и о долге работника (ст. 24 НК РФ).

При этом если работодатель своевременно сообщил об уточнении статуса налогоплательщика, никакие санкции за неправильное исчисление налога к нему не применяются.

Доходы резидентов и нерезидентов Российской Федерации облагаются налогом по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ: соответственно 13% и 30%.

Иностранные граждане — выходцы из государств, с которыми у РФ имеются действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, являющиеся резидентами этих государств, уплачивают налог на доходы физических лиц на родине.

Для освобождения от налогообложения в Российской Федерации или получения иных налоговых привилегий налогоплательщик самостоятельно должен представить в органы ФНС России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий (ст. 232 НК РФ).

Если налог уплачивается в Российской Федерации, то в качестве объекта обложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, рассматриваются доходы, полученные ими от источников (организаций или физических лиц) в Российской Федерации.

Некоторые льготы по налогу на доходы физических лиц установлены для отдельных категорий иностранных граждан. В соответствии со ст. 215 НК РФ не подлежат налогообложению доходы перечисленных ниже лиц, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации:

— глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

9 стр., 4500 слов

Российская Федерация — демократическое государство

... курсовой работы. 1.1. Понятие демократического государства, признаки , Демократия 1) единственным многонациональный народ Российской Федерации, ... Российской Федерации представительная демократия обеспечивается выборностью Государственной Думы и конституционно обусловленным формированием Совета Федерации, а также законодательных учреждений субъектов Федерации и органов местного самоуправления. На ...

— административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, за исключением доходов от источников в РФ, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

— обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

  • сотрудников международных организаций — в соответствии с уставами этих организаций.

Заключение

Таким образом можно сделать вывод что, при обложении налогом на прибыль иностранных юридических лиц важное значение имеет налоговая юрисдикция того или иного государства. Этот вопрос решается на основе двух критериев: резидентства и территориальности. Первый критерий предусматривает, что доходы резидентов данной страны (полученные как на территории страны, так и за ее пределами) подлежат обложению в этой стране. У нерезидентов облагаются только доходы, получаемые в этой стране. Например, в Великобритании корпорационным налогом облагается прибыль нерезидентов в случае, если они осуществляют торговлю в Великобритании через свои филиалы или отделения. До настоящего времени между различными странами существовали значительные различия в определении резидентства, что приводило к случаям двойного резидентства в отношении некоторых компаний. Решение этой проблемы производится путем заключения соглашений между странами. В них окончательным критерием обычно является место расположения центра фактического руководства. Этот критерий получил широкое распространение и включен в качестве рекомендаций в типовые проекты налоговых соглашений.

Критерий территориальности основывается на национальной принадлежности источника дохода. Он устанавливает, что налогообложению в данной стране подлежат только доходы, извлеченные на ее территории. При этом любые доходы, получаемые за рубежом, освобождаются от налогов в этой стране. В связи с тем, что нет единообразия в применении этих критериев во всех странах, возникает проблема двойного налогообложения. Решение этой проблемы затруднено, так как выбор критерия связан с национальными интересами различных стран. Так, для стран, компании которых получают значительные прибыли от их зарубежной деятельности и от капиталов , помещенных за рубежом, желательно разграничение налоговой юрисдикции на основе критерия резидентства, а для стран, в экономике которых значительное

место занимает иностранный: каптал, желателен критерий территориальности.

Отдельные страны применяют различные сочетания этих критериев. США, Великобритания берут за основу критерий резидентства, который в зависимости от конкретных интересов страны дополняется территориальным критерием. Страны Латинской Америки устанавливают налоговую юрисдикцию на основе преимущественного применения критерия территориальности. Критерий территориальности имеет важное значение в налоговой практике Франции, Швейцарии и других стран. Соглашения по вопросам налогообложения направлены на урегулирование налоговых взаимоотношений между странами путем закрепления за каждым государством права налогообложения определенных видов доходов, получаемых юридическими или физическими лицами из одной страны в другой стране, а также имущества этих лиц, расположенного на территории другого государства.

4 стр., 1649 слов

Биологический (медицинский) и психологический критерий вменяемости

... случае возникает основание уголовной ответственности. Вменяемость характеризуется двумя критериями: юридическим (психологическим) и медицинским (биологическим). Юридический критерий означает способность лица понимать фактические ... законодательстве ряда европейских стран (германские государства, Швеция, Дания, Финляндия) появилась норма об ограниченной вменяемости, предусматривающая смягчение ...

Список литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://pravsob.ru/kursovaya/osobennosti-nalogooblojeniya-inostrannyih-grajdan/