2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», доля государства составляет не менее 32% от общего количества произведенной продукции;
— — предусматривается увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.
Специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия СРП. Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, за исключением тех, которые предусмотрены п. 7 и 8 ст. 346.35 НК РФ, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов
Сторонами соглашения являются:
Правительство РФ
инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения.
Налогоплательщиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор. Согласно абз. 2 ст. 346.34 НК РФ инвестором признается юридическое или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.
Налогоплательщик и плательщик сборов обязан:
- — уплачивать соответствующие налоги и сборы, предусмотренные данным налоговым режимом, а также иные налоги и сборы, от уплаты которых не освобождает данный налоговый режим и которые обусловлены иными нормативными правовыми актами;
- — предоставить в налоговый орган СРП;
- — предоставить в налоговый орган решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом от 21.02.1992 № 2395−1 «О недрах» и признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.
Налогоплательщик и плательщик сборов вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, оператору с его согласия. Под оператором понимаются созданные инвестором для этих целей на территории РФ филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ. Оператор осуществляет в соответствии с НК РФ предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
Общая характеристика налоговой системы РФ
... налогового законодательства РФ Основу функционирования налоговой системы РФ на современном этапе составляет НК РФ, в соответствии с которым законодательство РФ о налогах и сборах ... они не являются налоговыми резидентами России. Со многими государствами Россия заключила соглашения об устранении двойного ... спирта более 1,5 процента, табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя ...
Главой 26.4 НК РФ предусмотрено применение двух вариантов раздела продукции.
Согласно первому традиционному (обычному) варианту происходит раздел как произведенной продукции, так и прибыльной. Доля инвестора в произведенной продукции и доля возмещения его затрат не должна превышать 75%, а при добыче па континентальном шельфе — 90% общего объема произведенной продукции (https:// , 13).
Второй вариант раздела продукции используется реже, в качестве исключения. При этом пропорции раздела определяются в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценки участка недр, а также показателей техникоэкономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68% от произведенной продукции, а доля государства должна быть не ниже 32%.
При первом варианте соглашения инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: НДС; налог на прибыль организаций; НДПИ; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; водный налог; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акцизы.
При этом установлено, что суммы указанных выше налогов, за исключением налога на прибыль организаций и НДПИ, должны в дальнейшем быть возмещены инвестору в составе возмещаемых расходов. Вместе с тем налогоплательщик может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного или представительного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Законодатель также установил, что при данном варианте соглашения налогоплательщик освобождается от уплаты налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, использующихся исключительно для предусмотренной соглашением деятельности. В случаях, когда имущество организации используется в целях, не предусмотренных соглашением, налогообложение такого имущества производится в общем порядке. Кроме того, налогоплательщик освобождается от уплаты транспортного налога, за исключением тех случаев, когда транспортные средства используются в не предусмотренных соглашением целях. Исключение в данном случае составляют легковые автомобили.
Соглашение о разделе продукции
... существенно новой основе. Так, по соглашению о разделе продукции собственностью инвестора становится только часть произведенной продукции, другая же поступает в собственность государства. Отсюда следует, что соглашения о разделе продукции – это соглашения, по которым все расчеты ...
Второй вариант раздела продукции предполагает уплату налогоплательщиком следующих налогов и сборов: НДС; платы за негативное воздействие на окружающую среду; государственной пошлины; таможенных сборов.
Второй вариант раздела продукции, в отличие от первого, уже не предусматривает возмещения уплаченных налогов. Аналогично, как и при традиционном разделе продукции, инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов, если законодательные органы субъекта РФ и местного самоуправления примут соответствующие решения.
Глава 26.4 НК РФ освобождает инвестора от уплаты таможенных пошлин (для обоих вариантов) в части товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ для выполнения работ по заключенному соглашению, а также в части продукции, произведенной в соответствии с условиями соглашения и вывозимой с российской таможенной территории.
Налоговой базой
Особенностью СРП является то, что выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения с учетом положений ст. 87 НК РФ, запрещающих проведение повторных проверок.
- См. подробнее: Моисеенко М. Л. Отдельные вопросы полномочий налоговых органов в отношении пользователей недр // Финансовое право. 2008. № 1.
