Курсовая работа судебно бухгалтерская экспертиза

метки: Бухгалтерский, Экспертиза, Судебный, Бухгалтерия, Ущерб, Относиться, Документ, Кодекс

n1.doc

1142kb.

31.03.2014 15:32

скачать

n1.doc

1 2 3 4 5 6 7 8 9 … 16

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы.

Общие положения.

В судебной и следственной практике широко используются разные виды экспертиз. Для успешного расследования экономических преступлений — преступлений в кредитно-финансовой сфере, хищений, совершенных путем присвоения или растраты и которые искусно вуалируются в данных бухгалтерского учета, что следователь по имеющейся в документации информации, даже при наличии ревизионных и других проверочных материалов, не имеет возможности без специальных познаний выявить все факты, которые могут иметь существенное значение для дела, используются знания эксперта-бухгалтера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – составная часть судебной экспертизы в уголовном, гражданском, арбитражном производстве; процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным, арбитражным, гражданским делам. Так же, это исследование материалов дела специалистом- бухгалтером и дача им заключения по поставленным следователем или судом вопросам, относящимся к явлениям хозяйственной жизни и отраженных в бухгалтерском учете.

Правовой основой СБЭ для проведения экспертиз являются:

• Конституция РФ;

• Уголовный кодекс РФ;

• Гражданский кодекс РФ;

• Налоговый кодекс РФ;

• ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

• Акты судебной власти;

• Положения по бухгалтерскому учету;

• Стандарты аудиторской деятельности;

• Нормативно-правовые акты МВД РФ, Минфина РФ, Агентства по налогам и сборам, ЦБ РФ, отраслевых министерств и ведомств;

• Рабочая документация хозяйствующих субъектов,

• Финансовая отчетность,

• Учетная и налоговая политика предприятия.

Процессуальный закон установил три самостоятельные формы использования бухгалтерских знаний при расследовании уголовных дел о хищении:

Специфика СБЭ проявляется в следующем:

Предмет и метод СБЭ.

Предметом любой бухгалтерской экспертизы являются фактические данные обстоятельства дела, подлежащие установлению с помощью специальных познаний. Для этого следователь формирует перед экспертом вопросы, требующие его разрешения. Общее понятие предмета СБЭ определяется знаниями в области бухгалтерского учета для разрешения вопросов, возникших в судебно-следственной практике. В каждом конкретном случае используется не вся сумма бухгалтерских знаний, а только те, которые нужны для ответов на поставленные вопросы. При этом бухгалтер должен обладать необходимой квалификацией и быть компетентным в поставленном перед ним вопросе.

К предмету судебно-бухгалтерских экспертиз относятся явления, характеризующиеся совокупностью признаков:

• они связаны с хозяйственной деятельностью;

• они нашли отражение в бухгалтерском учете;

• пределы их определяются вопросами, поставленными следователями (судом);

• заключение по ним дается специалистом в области бухгалтерского учета.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы следует считать отражение финансово-хозяйственной деятельности предприятия в учетных документах, финансовой отчетности и характеризующие определенные стороны текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации, ставшие объектом расследования и судебного разбирательства.

Все факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерских документах и учетных регистрах, позволяющих в процессе экспертного исследования установить наличие или отсутствие несоответствий в их осуществлении. Для этого эксперт-бухгалтер применяет свои специальные познания в области бухгалтерского учета, что обеспечивает квалифицированные ответы на поставленные следователем или судом вопросы, излагаемые в заключении.

Вопросы ставятся в пределах компетенции эксперта-бухгалтера, которые решаются путем применения специальных экспертно-бухгалтерских знаний и должны быть конкретными и вытекать из обстоятельств расследуемого дела. Вопросы должны быть построены так, чтобы анализ данных бухгалтерского учета давал на них ответы, а не общие логические заключения.

Можно выделить следующие группы вопросов, разрешение которых относятся к компетенции эксперта-бухгалтера:

1. Определение состояния бухгалтерского учета на предприятии и его соответствия действующим нормативным актам, общим требованиям в области бухгалтерского учета, выявления отступлений от установленного порядка его ведения.

2. Установление наличия или отсутствия недостач или излишков товарно-материальных ценностей или денежных средств в период их образования и причиненного материального ущерба.

3. Установление связи между отступлениями от правил ведения бухгалтерского учета и нанесенного материального ущерба, а также выявление обстоятельств, способствовавших этому, и, при необходимости, разработка мер по их устранению.

4. Проверка соответствия данным бухгалтерского учета сведений, получаемых из других материалов (показания обвиняемых, свидетелей, заключение аудитора).

5. Проведение экспертизы предполагает анализ и оценку состояния бухгалтерского учета, деятельности должностных лиц, ответственность за соблюдение нормативных актов, регламентирующих деятельность предприятия.

6. В экспертной практике ущербом считается оцениваемый в денежном выражении прямой имущественный вред, нанесенный предприятию или отдельным лицам, возмещение которого обусловлено действиями материально-ответственных лиц, а также другими должностными лицами, связанными с материальными ценностями. При этом эксперт устанавливает характер и размер материального ущерба, место и период его образования, а также лиц, ответственных за ценности.

Для разрешения вопросов, эксперт-бухгалтер ставит и выполняет задачи СБЭ по установлению:

1) фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба;

2) правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

3) соответствия отражений в бухгалтерских документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам;

4) обоснованности оприходования отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;

5) документального обоснования размера сумм по искам и круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.

Существенным признаком каждого вида экспертизы является методика экспертного исследования.

Любая методика экспертизы — это программа использования комплекса методов, приемов и технических средств, применяемых в определенной последовательности для решения экспертных задач.

В судебно-бухгалтерской экспертизе используются общенаучные методы, приемы общей и частной методик.

К общенаучным методам относятся:

• анализ – исследование, изучение объекта, разложение его на составные элементы;

• синтез – обратная сторона анализа;

• индукция – изучение отдельных составляющих объекта исследования;

• дедукция – исследуется объект в целом, выводы делаются по правилам логики;

• формализация – предоставление информации в форме изображении какой-либо зависимости;

• обобщение – собранная информация группируетсяпо определенным признакам;

• аналогия – познание данного объекта достигается путем его сравнения с другим, похожим на него;

• моделирование – замена объекта, явления на аналог;

• абстрагирования – в процессе исследования переходить от конкретных объектов к общим понятиям и законам развития;

• конкретизация – позволяет исследовать состояние объекта в соответствии с определенными условиями его существования и развития.

Особенность приемов общей методики экспертизы состоит в том, что они применяются независимо от характеристики расследуемого дела. К ним относят формальную проверку, арифметическую проверку, нормативную проверку документов, встречную проверку документов, взаимный контроль, контрольное сличение, сравнение.

Приемы частной методики носят специфический характер и применяются только в экспертной практике. К ним можно отнести восстановление количественно-суммарного учета; анализ ежегодного движения материально-производственных запасов и денежных средств с определением остатка на соответствующие даты; использование черновых записей МОЛ, сопоставление денежных документов. Это приемы:

• расчетно-аналитические;

• документальные методические;

• взаимная увязка балансовых показателей.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 … 16