Анализ бухгалтерской отчётности предприятия и пути его дальнейшего развития

Реферат
Содержание скрыть

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов предприятия. В условиях современной рыночной экономики забота о финансовой составляющей является ключевым моментом и конченым результатом деятельности любого субъекта хозяйствования.

Для достижения устойчивой позиции в условиях современной рыночной экономике, для сохранения и дальнейшего развития предприятие должно уделить особое внимание финансовому анализу, одной из составных частей которого является анализ финансовой отчётности предприятия.

Анализ финансовой (бухгалтерской) отчётности выступает в роли инструмента, с помощью которого возможно выявление проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, используется для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

На базе финансового анализа строится разработка экономической стратегии предприятия. Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. В качестве исходных данных для анализа используются показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности предприятия.

Основным источником информации для осуществления финансового анализа является главная форма отчётности предприятия «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», также могут быть использованы: «Отчет об изменении капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Отчет о целевом использовании средств» и пояснительная записка.

В данной дипломной работе раскрывается сущность бухгалтерской отчётности предприятия, её роль и значение в управлении предприятием и оценке его финансового положения.

бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская (финансовая) отчетность, Бухгалтерский баланс

Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

Одно из существенных ограничений баланса — заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения. В условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов.

6 стр., 2875 слов

Понятие мошенничества и ошибки применительно к формированию финансовой ...

... случаев мошенничества в процессе аудита финансовой отчетности регулирует МСА 240 «Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества в ходе аудита финансовой отчетности». При планировании и выполнении аудита, аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений финансовой отчетности, возникающих в результате мошенничества. Искажения финансовой отчетности могут ...

Естественно, существенно снижаются результаты деятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств, «цены» предприятия в целом.

Одна из главных целей функционирования предприятия получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая ее величина. Представленная в балансе прибыль может в принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота и используемых ресурсов предприятий.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие, его так сказать, «стоимостной оценки». Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка и т.п.

Целью дипломной работы является проведение финансового анализа на примере ООО «ГК «Торус», выявление результатов анализа как основы для принятия управленческих решений.

Основными задачами, поставленными при написании дипломной работы, являются:

Выявление назначения и роли финансового анализа;, Изучение показателей финансового анализа предприятия;

Рассмотрение методов оценки и анализа финансового состояния предприятия с использованием таких форм годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год, как бухгалтерского баланс и отчёт о финансовых результатах;

Анализ формирования и использования капитала ООО «ГК «Торус» и рекомендации для дальнейшего развития предприятия.

1. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЁТНОСТЬ И ПОРЯДОК ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ

1.1Понятие и значение бухгалтерской (финансовой) отчётности

В современном мире коммерческие организации имеют достаточно высокую степень свободы в принятии управленческих решений, выборе партнёров, поиске источников финансирования своей деятельности. При этом различные заинтересованные пользователи (банки, поставщики, покупатели, собственники, инвесторы и прочие) нуждаются в достоверной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, с которыми они строят деловые отношения.

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая (бухгалтерская) отчётность.

Бухгалтерская отчётность

Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении» [4].

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

11 стр., 5091 слов

Оценка финансовой несостоятельности (банкротства) организации ...

... банкротства можно рассматривать задержки с предоставлением финансовой отчетности, свидетельствующие о работе финансовых служб, а также резкие изменения в структуре баланса и отчета о прибылях и убытках. Анализ ... предприятий 1.1 Банкротство организации. Стадии финансового кризиса банкротство финансовый прогнозирование оздоровление Термин «банкрот» (от итал. вanco - скамья, банк и rotto - ...

Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Причем, изучая бухгалтерскую финансовую отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности организации своевременно погасить свои долги; инвесторов — сведения о возможности дальнейшего развития организации, ее финансовой устойчивости; акционеров волнуют рыночная цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов. С учетом этих целей следует иметь в виду, что при составлении бухгалтерской финансовой отчетности организации приходится формировать два комплекта: собственно бухгалтерской финансовой отчетности и отчетности, представляемой в налоговые органы. Вышеперечисленные лица заинтересованы в первом комплекте отчетности. Второй комплект помимо собственно отчетности включает расчеты по отдельным видам уплачиваемых организацией налогов (налоговые декларации) и различные справки к расчетам. Организация, функционирующая на рынке, в зависимости от размеров, отраслевой принадлежности и организационно-правовых форм имеет в своем распоряжении различные ресурсы: имущественные, земельные, трудовые. Эти ресурсы, вкладываемые собственниками и заемными инвесторами, направляются на формирование основного и оборотного капитала, предназначение которых состоит в обслуживании производственного процесса, являющегося непосредственно целью создания организации.

Итогом хозяйственного процесса организации выступает финансовый результат, который может быть или положительным (прибыль), или отрицательным (убыток).

Абсолютная величина данного результата непосредственно отражается в главной (основной) форме финансовой отчетности — в бухгалтерский балансе, а последовательность его расчета и порядок формирования — в отчете о прибылях и убытках [3].

В развитой рыночной экономике организация вынуждена осуществлять свою деятельность в условиях жесточайшей конкуренции, наличие которой требует постоянного мониторинга рыночной конъюнктуры, тщательного планирования деятельности. Из-за изменения форм, видов и условий финансирования хозяйственной деятельности: при практическом отсутствии бюджетного финансирования и государственного кредитования организации приходится вступать в конкурентную борьбу и за кредитные ресурсы коммерческих банков, и за средства других потенциальных инвесторов.

Эти факторы предопределяют необходимость представления рыночными субъектами своевременной и полной информации о результатах своей деятельности для заинтересованных пользователей. И закономерно то обстоятельство, что целью представления организацией бухгалтерской финансовой отчетности внешним пользователям является, прежде всего, получение дополнительных источников финансирования. От того, что представлено в отчетности, нередко зависит будущее организации.

Бухгалтерская финансовая отчетность призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений. В бухгалтерской финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. Направленность отчетности на неограниченный круг пользователей определила необходимость выявления основных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности, в которой главным образом отражаются финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации.

6 стр., 2620 слов

Проверка организации бухгалтерского учета и отчетности

... и ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности Проверка соблюдения действующего порядка ведения бухгалтерского учета, своевременности представления и достоверности бухгалтерской и иной отчетности, соблюдение отчетной дисциплины являются основными задачами контроля и ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности в организациях. Знания бухгалтерского финансового учета и финансовой ...

Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные операции являются объектами бухгалтерского учета. При их учете и отражении бухгалтер должен следовать стандартам учета и использовать основные положения построения системы бухгалтерского учета.

При составлении отчетности должны быть исполнены требования положений нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение, об операциях в иностранной валюте, о движении денежных средств или финансовых результатах деятельности организации, об активах, капитале, резервах и обязательствах, о доходах и расходах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или в пояснительной записке.

К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования:

  • соблюдение отчетного периода — в России отчетный период (год) совпадает с календарным;
  • достоверность и полнота — все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны отражать полно все факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году;
  • последовательность — соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;
  • нейтральность — информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности (отсутствия заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц);
  • сопоставимость — информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима с точки зрения проведения управленческого и финансового анализа и использования их результатов в управленческом процессе;
  • правильность оформления.

Бухгалтерская финансовая отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы) [4].

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Если сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом — методологическое единство показателей отчетности. Корректировка с указанием причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

5 стр., 2044 слов

Спор как форма организации человеческого общения (2)

... риторики. В данной работе будут решаться следующие задачи: раскрыть сущность спора, сформулировать понятие. рассмотреть спор как форму организации человеческого общения. охарактеризовать основные виды аргументов. описать наиболее часто встречающиеся уловки в ...

В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету [4].

При составлении бухгалтерской отчетности организации необходимо руководствоваться принципами достаточности и существенности информации.

При отражении данных в бухгалтерской финансовой отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами показатель вычитается из соответствующих данных при исчислении или имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках (непокрытый убыток; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; убыток от продаж и т.п.).

Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчётность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, главными из которых являются: получение прибыли, наращивание и сохранение капитала [13].

Прибыли и капитал являются показателями, величина и изменение которых находит своё отражение в бухгалтерской отчётности. На основе использования её данных заинтересованные пользователи могут получить ряд следующих возможностей:

  • произвести оценку финансового состояния потенциальных партнёров;
  • принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
  • избежать выдачи кредита ненадёжным заёмщикам;

оценить целесообразность приобретения активов (акций, облигаций, векселей и прочих ценных бумаг) той или иной организации;

диагностировать банкротство предприятия и т.п.

1.2Состав форм бухгалтерской (финансовой) отчётности

Все организации, независимо от формы собственности обязаны составлять бухгалтерскую финансовую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

При составлении бухгалтерской отчётности организации должны руководствоваться следующей правовой базой:

Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н ( с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н);

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций»;

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 1996 г. № 101 «Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами»;

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1996 № 112 (ред. от 24.12.2010, с изм. от 14.09.2012) «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» (применяется только к организациям, указанным в части 2 статьи 8 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»: «Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список и которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам, а также организации, облигации которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, обязаны представлять и опубликовывать консолидированную финансовую отчетность начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории Российской Федерации, но не ранее чем с отчетности за 2015 год».

16 стр., 7919 слов

Особенности составления бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации

... бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283) Министерство финансов РФ утвердило Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций ... баланс. В решении (договоре) указывается конкретная форма реорганизации. Этот документ составляется в произвольной форме. В ...

Все вышеперечисленные нормативные документы включены в единый блок, связанный с реализацией программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности (МФСО) [10].

В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций Министерством Финансов РФ был принят Приказ № 66н от 2 июля 2010 года «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в котором утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. Из их названия исчезло слово «рекомендуемые». Однако по-прежнему организации сами могут дополнять нужные (или убирать ненужные) показатели отчетных форм. Главное при утверждении собственных форм — соблюсти требования положений по бухгалтерскому учету, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. А таких требований не мало: они есть и в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», посвященном отчетности, и в других ПБУ. Новые формы стали применяться, начиная с годовой отчетности за 2011 г. (п. 7 Приказа № 66н).

Состав отчетности в целом сохранился (Приложения №№ 1, 2 к Приказу № 66н):

  • бухгалтерский баланс (аналог формы № 1);
  • отчет о прибылях и убытках (аналог формы № 2);
  • отчет об изменениях капитала (аналог формы № 3);
  • отчет о движении денежных средств (аналог формы № 4);
  • отчет о целевом использовании полученных средств (аналог формы №6).

У новых форм бухгалтерской отчетности (в отличие от рекомендованных старых) нет нумерации: «форма № 1», «форма № 2» и т.д.

Аналога формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» среди новых форм нет. Все, что нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительно, теперь указывается в отдельном документе — в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. По сути это пояснительная записка к отчетности, которую составляли по требованию ПБУ 4/99 (п. 5 ПБУ 4/99).

Пояснения теперь можно оформлять в текстовой и/или табличной форме. В каком виде представлять информацию решает сама организация. Если организация выбирает табличную форму пояснений, то в Приказе № 66н приведен пример оформления пояснений, данный Минфином (Приложение № 3 к Приказу № 66н) [17].

В отличие от старого Приказа Минфина, утвердившего старые формы отчетности, в новом Приказе ничего не сказано о включении в состав представляемой отчетности аудиторского заключения. Но его из состава бухгалтерской отчетности, указанного в Законе о бухгалтерском учете и в ПБУ 4/99, также никто не исключал (п. 5 ПБУ 4/99).

А значит, если организация должна проходить обязательную аудиторскую проверку, то и заключение аудиторов ей придется представить.

17 стр., 8123 слов

Бухгалтерский учет восстановления основных средств

... Все вышеизложенное и определяет актуальность темы работы. Целью работы является исследование организации бухгалтерского учета воспроизводства основных средств, как с теоретической, так и с практической точки зрения, а ... ремонт: оборудования и транспортных средств - производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и ...

Для субъектов малого предпринимательства по-прежнему предусмотрена возможность составления отчетности в упрощенном виде. В баланс и в отчет о прибылях и убытках им можно включать показатели по группам статей (без их детализации по статьям), то есть можно использовать формы, приведенные в Приказе Минфина № 66н без каких-либо дополнений. А в приложениях можно приводить только наиболее важную информацию (п.6 Приказа № 66н).

Если же организация посчитает, что у нее нет никакой важной информации, подлежащей раскрытию, то приложения можно и не сдавать.

Представлению форм годовой бухгалтерской отчетности предшествует большая подготовительная работа. Ее содержание определяет необходимость подтверждения соответствия учетных данных фактическому наличию имущества и источников его формирования. Поэтому для годового баланса характерна более высокая достоверность относительно балансов, представляемых в течение года, поскольку в основе подготовительной работы лежит проводимая инвентаризация всех видов хозяйственных средств и их источников.

Бухгалтерская отчётность должна отвечать следующим основным требованиям:

достоверность

полнота отражения информации

нейтральность информации, содержащейся в отчётности

последовательность

сопоставимость

существенность

1.3Аналитические возможности бухгалтерской отчётности

При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчётности, она имеет широкие аналитические возможности.

бухгалтерского баланса

проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заёмных);

  • путём сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить платежеспособность организации;
  • на основе изучения соотношения величины собственного и заёмного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия.

отчёта о финансовых результатах

оценить рентабельность капитала, эффективность использования собственных и заёмных средств, оборачиваемость активов и изменение этих показателей;

  • проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);
  • оценить рентабельность обычных видов деятельности.

отчёта об изменениях капитала

проследить динамику всех основных составляющих собственного капитала;

  • оценить изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.

отчёта о движении денежных средств

приложения к бухгалтерскому балансу

изменения величины амортизируемого имущества (НМА, основных средств, доходных вложений в материальные ценности),

отдельных финансовых вложений,

дебиторской и кредиторской задолженности,

структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности,

расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов,

выделенных и полученных обеспечений,

средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

1.4Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности, Бухгалтерская отчётность

Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Министерства и ведомства Российской Федерации, республик, входящих в ее состав, дополнительно к типовым формам могут устанавливать специализированные формы бухгалтерской отчетности для предприятий и учреждений своей системы, по соглашению соответственно с Министерством финансов Российской Федерации и республик, входящих в ее состав.

25 стр., 12197 слов

Инвентаризация имущества организации и отражение ее результатов ...

... инвентаризации имущества и обязательств в организации. Информационной базой исследования явилась первичная учетная документация, акты и ведомости инвентаризации, бухгалтерская отчетность исследуемой организации. ... такое негативное явление, как хищение имущества работниками организации. Целью квалификационной работы является изучение инвентаризации имущества и порядок отражения ее результатов ...

Предприятие, учреждение, являющееся юридическим лицом, составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Централизованная бухгалтерия, обслуживающая предприятия, учреждения, составляет бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются состав имущества этих предприятий, учреждений и источники его формирования. Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляют сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям.

Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых предприятий, учреждений считается период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно. Вновь созданным предприятиям (не на базе ликвидированных (неорганизованных) предприятий и их структурных подразделений) после первого октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года включительно.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступи-тельного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

Предприятия (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре); другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности. Предприятие, находящееся в государственной или муниципальной собственности, полностью либо частично представляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлять государственным или муниципальным имуществом. Представление предприятием квартальной бухгалтерской отчетности, а также направление отчетности в другие адреса производятся в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством Российской Федерации или учредительными документами.

9 стр., 4391 слов

Правовые основы организации деятельности коммерческих предприятий ...

... организаций и предприятий; охарактеризовать сущность и особенности организации финансов коммерческих предприятий; дать характеристику финансовым ресурсам коммерческих организаций. Объектом исследования являются коммерческие предприятия. Предмет исследования - изучение правовых основ организации. ... юридических лиц. По принципам функционирования эти организации осуществляют свою деятельность на ...

Годовая бухгалтерская отчетность представляется не позднее 1 апре-ля года следующего за отчетным, а квартальная бухгалтерская отчетность не позднее 30 дней по окончании квартала, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (кроме предприятий с иностранными инвестициями).

В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) предприятия. Предприятие с иностранными инвестициями представляет годовую бухгалтерскую отчетность 15 марта года следующего за отчетным каждому участнику совместного предприятия в порядке, предусмотренном учредительными документами, и органу государственной налоговой инспекции [1].

Учреждение, состоящее на бюджете, представляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные им сроки.

Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее предоставления. При получении отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде. Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Годовая бухгалтерская отчетность до предоставления в адреса, предусмотренные законодательством, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей (бирж, покупателей, поставщиков и др.).

Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией. Министерства и ведомства Российской Федера-ции представляют сводную квартальную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям не позднее 45 дней по истечении отчетного периода, а годовую — не позднее 25 апреля следующего за отчетным года Министерству экономики Российской Федерации, Министерству финансов Российской Федерации, и Государственному комитету по статистике. Органы хозяйственного управления, созданные на добровольных началах предприятиями составляют и представляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке и по адресам, уста-новленным в учредительных документах.

Организации обязаны хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчётного периода. Ответственность за хранение бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

1.5Характеристика статей актива и пассива баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив — три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила.

Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса. Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости [16].

Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

(строка 1110)

По этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. К нематериальным активам относят:

  • ? исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;
  • ? имущественные права на топологии интегральных микросхем;
  • ? деловую репутацию фирмы, т. е. разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов;
  • ? организационные расходы.

Для сопоставимости с данными, которые приводятся в разделе 1 пояснений к бухгалтерскому балансу, в этом показателе показываются также затраты по незаконченным операциям по приобретению нематериальных активов.

(строка 1120)

В данном разделе приводится информация о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР), не списанным на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы. Правила формирования информации по данному разделу установлены в ПБУ 17/02 «НИОКР».

(строка 1130)

По строке 1130 показывают остаточную стоимость основных средств — за вычетом сумм начисленной амортизации. К основным средствам относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд. В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у организации в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Кроме того, на этом счете организации учитывают также имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя).

Объекты недвижимости, которые фактически эксплуатируются и по которым документы переданы на гос. регистрацию, можно включать в состав основных средств, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Сразу после того, как объект введен в эксплуатацию, его стоимость, сформированную на счете 08, организация вправе (но не обязана) перенести на специальный субсчет, открытый к счету 01, например «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию». С этого момента он будет считаться включенным в состав основных средств, сумму НДС фирма вправе поставить к вычету, а амортизацию можно начислять, как обычно, с 1-го числа следующего месяца. Правда, в этом случае стоимость такого основного средства придется учесть при расчете налога на имущество.

(строка 1140)

В данном показателе приводится информация об основных средствах, предназначенных исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода. Информация о доходных вложениях организаций в материальные ценности формируется в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по тем же правилам, что и для основных средств, т. е. в соответствии с ПБУ 6/01. Данные в показателе «Доходные вложения в материальные ценности» приводятся по остаточной стоимости.

(строка 1150)

По этой строке баланса отражаются приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Кроме того, здесь показывают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.

Стоимость депозитов, займов, векселей отражается в балансе с учетом причитающихся процентов, а облигаций, акций — за минусом созданного резерва под обесценение ценных бумаг (если создание такого резерва предусмотрено учетной политикой фирмы).

Собственные акции, выкупленные у акционеров, финансовыми вложениями не являются. В балансе стоимость таких акций показывают по строке 1320. Не относятся к финансовым вложениям и долгосрочные займы, выданные работникам. Их показывают на счете 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», а в балансе — по строке 1230 в составе дебиторской задолженности.

(строка 1160)

Если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, то у организации образуются вычитаемые временные разницы. Например, если сумма амортизации в бухучете оказалась больше, чем в налоговом. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом (п. 14 ПБУ 18/02).

Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В балансе остаток по этому счету отражается по строке 1160. Вычитаемая временная разница также появляется, если организация переплатила в бюджет излишнюю сумму налога на прибыль и зачла ее в счет будущих платежей (п. 11 ПБУ 18/02).

(строка 1170)

По этой строке указываются данные об иных внеоборотных активах организации, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1.

Раздел II «Оборотные активы»

(строка 1210)

По строке 1210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах организации. Данные по строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Кроме того, здесь показывают стоимость спецпринадлежностей и специальной одежды, которые еще не выданы работникам. Порядок учета таких активов прописан в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 г. № 135н.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

  • ? 20 «Основное производство»;
  • ? 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
  • ? 23 «Вспомогательные производства»;
  • ? 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Торговые фирмы указывают сальдо по счету 44 «Расходы на продажу».

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (т. е. за минусом торговой наценки).

Строка «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Сюда же записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

В строке «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».

тям (строка 1220)

Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует о том, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Как правило, это происходит, когда товары (работы, услуги) еще не оплачены. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 1220.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оплачены, оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Однако в некоторых случаях принять к вычету всю сумму НДС нельзя.

Так, налоговый вычет по представительским расходам, а также по затратам на командировки и рекламу предоставляется в размере, соответствующем доле затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль (2, п. 7 ст. 171).

Стоит отметить, что не всем организациям нужно заполнять строку 1220.

Во-первых, это могут не делать фирмы, которые освобождены от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ. Во-вторых — те предприятия, которые переведены на ЕНВД. По строке 1220 такие фирмы просто ставят прочерк.

(строка 1230)

В строке 1230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» отражается краткосрочная дебиторская задолженность. Здесь же отражаются остатки авансов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

  • ? покупателей — за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
  • ? поставщиков — за перечисленные им авансы;
  • ? подотчетных лиц — за выданные им деньги;
  • ? работников — по полученным от фирмы займам.

Отметим, что в балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, следует показывать в разделе 1 «Внеоборотные активы» в показателе «Прочие внеоборотные активы».

(строка 1240)

В данном показателе показываются краткосрочные инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям краткосрочные займы (на срок не более года).

Эквиваленты денежных средств — это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известную денежную сумму и мало подверженные риску потери стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011).

Временным критерием эквивалента денежных средств МСФО (IAS) 7 предлагает считать трехмесячный срок погашения или иной аналогичный короткий срок.

(строка 1250)

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 1250 баланса.

Так, здесь отражают:

  • ? деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (на пример, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок и т. д.), т. е. дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;
  • ? деньги на расчетных счетах в банке (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);
  • ? деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);
  • ? прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.

д.), т. е. дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».

(строка 1260)

В строке 1260 указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела 2 баланса.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

(строка 1310)

Сумму уставного капитала организации указывают по строке 1310. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. При этом не имеет значения, полностью или частично оплачен участниками уставный капитал. Задолженность учредителей следует отразить в разделе «Кредиторская задолженность».

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) — это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы.

(строка 1320)

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 1320 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

(строка 1340)

Сумма добавочного капитала организации отражается по строке 1340.

бухгалтерский отчетность управление

Добавочный капитал формируется за счет:

  • ? дооценки основных средств;
  • ? дооценки нематериальных активов;
  • ? переоценки прочих внеоборотных активов.

(строка 1350)

В данном показателе приводится величина добавочного капитала, который образовался за счет иных операций. К таким операциям можно отнести:

  • ? эмиссионный доход, представляющий собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;
  • ? курсовая разница по расчетам с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации;
  • ? вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью;
  • ? суммы НДС, восстановленные учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации.

(строка 1360)

Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд, образованный как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

(строка 1370)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 1370. Кроме того, здесь же показывают сумму начисленного, но не уплаченного налога на прибыль с базы переходного периода.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

(строка 1410)

Займы и кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо этого счета записывается в балансе по строке 1410.

Кредиты и займы отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 67 нужно открыть два субсчета:

  • ? «Расчеты по долгосрочным кредитам»;
  • ? «Расчеты по долгосрочным займам».

По строке 1410 указывают не только саму сумму кредитов (займов), но и величину процентов, которые по ним должна заплатить организация.

(строка 1420)

Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете, у фирмы появляются отложенные налоговые обязательства.

Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 1420 баланса.

(строка 1430)

В данном показателе приводятся данные о суммах долгосрочных оценочных обязательствах, начисленных в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и активы». Здесь приводится информация о величине оценочных обязательств, учтенных на счете 97 «Резервы предстоящих расходов», со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

(строка 1450)

Строка 1450 предназначена для прочих долгосрочных обязательств организации, которые не были отражены в других строках раздела 4.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

(строка 1510)

Строка 1510 посвящена кредитам и займам, которые организация получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе показывают не только сумму кредитов и займов, но и процентов, которые по ним должна заплатить организация.

(строка 1520)

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 1520, а далее расшифровывается по строкам 1521 — 1525.

По строке 1521 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п.

По строке 1522 «Расчеты с персоналом по оплате труда» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 1523 «Расчеты по социальному страхованию работников» отражают задолженность предприятия по социальному страхованию работников, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 1524 «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

По строке 1525 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» записывают суммы прочей дебиторской и кредиторской задолженности организации.

(строка 1530)

В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» и 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят полученные заранее арендные платежи, абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров, а также разницу между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавшего имущества.

(строка 1540)

Для равномерного распределения расходов организации могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 1540.

Организация, в частности, может зарезервировать средства:

  • ? на ремонт основных средств;

? на выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за вы-

слугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

  • ? на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Прочие обязательства

Прочие краткосрочные пассивы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела 5 баланса, записываются в строку 1550.

2

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО «ГК «ТОРУС»

2.1Краткая экономическая характеристика ООО «ГК «Торус»

Полное наименование анализируемого предприятия — Общество с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Торус».

ООО «ГК «Торус» является юридическим лицом — коммерческой организацией. Общество начало свою деятельность в конце второго квартала 2009 года.

Основным видом деятельности анализируемого предприятия является продажа санитарно-гигиенических товаров и уборочной техники бытового и профессионального назначения, оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию техники для уборки. В настоящее время предприятие занимается продвижением на рынке пяти брендов — Tork, Ready System, Lime, Ready Brush, Ready Mashines.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей участников Общества и на сегодняшний день составляет 1 096 000 (Один миллион девяносто шесть тысяч) рублей.

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором — единоличным исполнительным органом Обще-ства.

Анализ внешней среды предприятия

Принятие и реализация управленческих решений связаны с внутренней средой, в которой функционирует предприятие. Однако все эти решения принимаются под влиянием внешних по отношению к предприятию сил.

Внешняя среда предприятия (на микроуровне) включает потребителей продукции (услуг) предприятия, поставщиков материально-технических ресурсов, конкурентов, торговых и маркетинговых посредников, инвесторов, финансово-кредитные учреждения, налоговые службы, государственные органы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня, страховые компании и другое.

Микросреда представлена силами, имеющими непосредственное от-ношение к предприятию и его предпринимательским возможностям. Наиболее значимыми компонентами внешней среды предприятия являются поставщики, потребители и конкуренты.

Потребители

Каждому предприятию очень важно тщательно изучать своих клиентов. Рассматриваемое предприятие может выступать на следующих рынках:

  • потребительский рынок — отдельные лица и домохозяйства, покупающие или приобретающие иным способом товары и услуги для личного потребления;
  • рынок промежуточных продавцов — организации, приобретающие товары и услуги для последующей перепродажи или сдачи их в аренду другим потребителям с выгодой для себя.

Потребители рассчитывают на приобретение товаров и услуг в соответствии с их потребностями по качеству, ценам, сервису и т.д.

На поведение потребителей влияют различные факторы, и, прежде всего факторы внешней среды, например, повышение цен. Также важное значение приобретают факторы индивидуальных различий потребителей: доходы, мотивация, уровень знаний, пристрастия и увлечения, стиль жизни, демографические характеристики и другое.

Поставщики

Поставщики — это разные субъекты хозяйствования, обеспечивающие предприятие материально-техническими и энергетическими ресурсами, необходимыми для производства конкретных товаров или услуг. Серьезными аспектами конкуренции со стороны поставщиков могут быть цены на материальные ресурсы, договорные условия.

Основными поставщиками ООО «ГК «Торус» являются:

  • Санитарно-гигиеническая продукция — ООО «ЭсСиЭй Хайджин Продактс Раша», ОАО «НПФ «Химитек», ЗАО «ЭКОЛАБ», ООО «Вкусная косметика» и другие;
  • Реклама на сайтах в интернете и различных СМИ — ЗАО «Бонниер Бизнес Пресс», ООО «Издательский дом «ШАНС»;

Информационные услуги и доступ в интернет — ОАО «Вымпелком»;

  • Услуги местной, международной и междугородней связи — Северо-западный филиал ОАО «Мегафон», ОАО «Вымпелком».

Конкуренты

В рыночной экономике фирмы действуют в условиях конкуренции. Конкуренты — соперники предприятия в борьбе за более выгодные условия производства и сбыта товаров, за получение наивысшей прибыли. Цель конкурентов на рынке — чтобы покупатель купил их товар или услугу. Для того, что бы быть конкурентоспособной фирмой необходимо постоянно изучать своих конкурентов, разрабатывать и соблюдать определенную рыночную стратегию и тактику.

Вид деятельности ООО «ГК «Торус» является очень распространенной не только в Санкт-Петербурге, но и в других регионах. При этом такие услуги пользуются большим спросом, как у организаций, так и у физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Это обуславливает и большое наличие конкурентов в данной отрасли. Можно назвать нескольких следующих конкурентов: ООО «Мегатрак», ООО «Грузомобиль», ООО «Петродор СПб», ООО «МАН Автомобили России» и другие.

Факторами успеха ООО «ТракСервис» являются:

  • Жесткий контроль за качеством оказываемых услуг, а также гарантии на произведенные работы и проданные товары;

Ценовая конкурентоспособность;, Обширная клиентская база;, Наличие разветвленной дилерской сети по 10 регионам РФ.

В течение всего срока своей деятельности исследуемое предприятие постоянно вкладывает денежные средства в изучение потребительского рынка, а также размещает рекламу на сайтах в интернете и различных справочниках, газетах и журналах, которые просматриваются потенциальными клиентами фирмы.

2.2Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «ГК «Торус»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса [15].

Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам и данных формы бухгалтерской отчетности — «Отчета о финансовых результатах».

Анализ структуры и динамики финансовых результатов ООО «ГК «Торус» проведем на основе данных таблицы 1.

Таблица 1

Структура и динамика финансовых результатов ООО «ГК Торус»

Наименование показателяКод стро-ки2011 г. (тыс. руб.)2012 г. (тыс. руб.)Отклонение значенийАбсолют-ноеОтноси-тельное1234561Выручка от продажи товаров, оказания услуг2110412 123409 033-3 09099,25%2Себестоимость продаж2120-350 938-338 58212 35696,48%3Валовая прибыль (убыток)210061 18570 4519 266115,14%4Коммерческие расходы2210-57 686-64 353-6 667111,56%5Прибыль (убыток) от продаж22003 4996 0982 599174,28%6Проценты к уплате2330-2 163-3 419-1 256158,07%7Прочие доходы23401351350,00%8Прочие расходы2350-1 083-81726675,44%9Прибыль (убыток) до налогообложения230025319971 744789,33%10Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи2410-195-400-205205,13%11Прочее2460-145-1450,00%12Чистая прибыль (убыток) отчетного периода24005814521 3942 503,45%

Из данных таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период снизилась на 3 090 тыс. рублей, что составило менее 1%. При этом в 2012 году произошло снижение себестоимости продаж на 12 356 тыс. рублей, что составило 3,52%. За счёт этого произошло небольшое увеличение валовой прибыли на 15,14%, что составило в абсолютном значении 9 266 тыс. рублей. Сумма коммерческих расходов в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 г. на 11,56%, что составило 6 667 тыс. рублей. Причиной послужило повышение арендной платы за складские помещения и стоимости грузовых перевозок. Прибыль от продаж в 2012 году увеличилась почти в два раза и составила 6 098 тыс. руб. Наглядно это представлено на рис.1.

Рисунок 1. Изменение величины прибыли от продаж

Так как в середине 2012 г. организацией был взят краткосрочный кредит, увеличилась сумма процентов к уплате на 1 256 тыс. рублей. Однако за счет получения прочих доходов в размере 135 тыс. рублей не произошёл рост прочих расходов. Наоборот, прочие расходы снизились на 266 тыс. рублей, что составило около 25%.

В 2012 году балансовая прибыль предприятия выросла более чем в 7,5 раз по сравнению с прибылью 2011 года и составила 1 997 тыс. руб. в 2012 году и 253 тыс. рублей в 2011 г. Такое увеличение произошло за счет снижения себестоимости продаж на 3,52%, уменьшению прочих расходов на 25% и увеличению прочих доходов.

Чистая прибыль за 2012 год составила 1 452 тыс. рублей, что в 25 раз больше чистой прибыли за 2011 год (смотри рис.2).

Рисунок 2. Изменение величины чистой прибыли

2.3Оценка имущественного положения ООО «ГК «Торус»

Исходными данными финансового анализа являются форма «Бухгалтерский баланс» за 2012 г. и форма «Отчет о финансовых результатах» за 2012 г.

Предварительная оценка финансового состояния проводится по данным баланса предприятия ООО «ГК «Торус». Для этого используется горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, который показан в таблице 2.

Горизонтальный анализ дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

При его проведении данные по каждой статье бухгалтерского баланса на начало отчетного периода принимают за 100% — это будет являться базисом. Затем рассчитывают абсолютный прирост (снижение) каждого показателя, т.е. разницу между показателями за разные периоды. Отношение величины прироста (снижения) к базовой величине характеризует темп изменений.

На правильность выводов горизонтального анализа существенно влияет величина инфляции. Более точные оценки темпов и характера изменений показателей получаются при сравнении нескольких отчетных периодов. В этом случае тенденции изменений проявляются нагляднее. После выявления динамики показателей появляется возможность прогнозирования их значений в будущем.

Таблица 2

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГК «Торус».

Наименование показателяКод стро-киНа начало 2012 (конец 2011 г.)На конец 2012 г.Измене-ние, % (гр.6-гр.4)тыс. руб.В % к итогутыс. руб.В % к итогу1234567АктивI. Внеоборотные активыОсновные средства11503431008825,66-74,34Итого по разделу I11003431008825,66-74,34II. Оборотные активыЗапасы121067 105100104 548155,8055,80Дебиторская задолженность123055 18510039 37271,35-28,65Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12409 0001001001,11-98,89Денежные средства и денежные эквиваленты12504 0231004 480111,3611,36Прочие оборотные активы126000340340,00340,00Итого по разделу II1200135 313100148 840110,0010,00Баланс (валюта баланса)1600135 656100148 928109,789,78ПассивIII. Капитал и резервыУставный капитал13101 0961001 096100,000,00

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГК «Торус».

Наименование показателяКод стро-киНа начало 2012 (конец 2011 г.)На конец 2012 г.Измене-ние, % (гр.6-гр.4)тыс. руб.В % к итогутыс. руб.В % к итогу1234567Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13702461001 698690,24590,24Итого по разделу III13001 3421002 794208,20108,20IV. Долгосрочные обязательства0,00Заемные средства141017 3911000-17 391-17 391Итого по разделу IV140017 3911000-17 391-17 391V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства15100020 19920199,0020199Кредиторская задолженность1520116 923100125 935107,717,71Итого по разделу V1500116 923100146 134124,9824,98Баланс (валюта баланса)1700135 656100148 928109,789,78

Анализ структуры актива баланса показал, что на конец 2012 года, по сравнению с 2011 годом на 74,34 % снизилась величина внеоборотных активов за счет снижения величины основных средств организации, вследствие начисления амортизации и в связи с продажей части имущества. Динамика структуры изменения активов наглядно представлена в диаграмме на рис.3.

Величина оборотных активов увеличилась в 2012 году на 10% по сравнению с 2011 годом в основном за счет увеличения таких групп как запасы, денежные средства и прочие оборотные активы. Одновременно с этим произошло незначительное снижение дебиторской задолженности на 28,65 % и значительное — финансовых вложений (на 98,89 %).

Анализ структуры пассива баланса показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на конец 2012 года увеличилась в 2 раза по сравнению с данными на конец 2011 года и составила 2 794 тыс. рублей к 1 342 тыс. рублей. Увеличение доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия.

Рисунок 3. Динамика изменения структуры активов

Анализ оборачиваемости активов

Составной частью анализа финансового состояния предприятия, организации является изучение оборачиваемости оборотных средств (активов), позволяющее дать характеристику эффективности их использования. Анализ оборачиваемости оборотных средств имеет большое значение, так как от скорости их оборота в прямой зависимости находится такой важнейший показатель финансово-хозяйственной деятельности, как объем реализованной продукции (работ, услуг), а вследствие этого, и величина получаемой прибыли. Динамика показателей оборачиваемости активов представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика показателей оборачиваемости активов ООО «ГК «Торус»

Наименование показателяНа начало 2012 г.На конец 2012 г.ОтклоненияВыручка от продажи товаров, оказания услуг, тыс. руб.412 123409 033-3 090Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.135 313148 84013 527Оборачиваемость оборотных активов, количество раз3,052,75-0,30Продолжительность оборота, дни119,84132,8212,98

Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия уменьшилась на 0,3 раза. Если на начало 2012 г. коэффициент оборачиваемости составлял 3,05; то на конец 2012 г. — стал 2,75. Соответственно увеличилась и продолжительность оборота на 12,98 дней: со 119,84 дней к началу 2012 г. до 132,82 дней на конец 2012 г. (рис. 4).

Замедление оборачиваемости привело к уменьшению прибыли и меньшей закупке товаров.

Рисунок 4. Динамика изменения показателей оборачиваемости активов

Замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.

2.4Анализ финансовой устойчивости

Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

  • положение предприятия на торговом рынке;
  • производство, выпуск, продажа пользующейся спросом продукции;
  • его потенциал в деловом сотрудничестве;
  • степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
  • наличие неплатежеспособности дебиторов;
  • эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Такое разнообразие факторов подразделяет и саму устойчивость по видам. Так, применительно к предприятию она может быть: в зависимости от факторов, влияющих на нее — внутренней, общей (ценовой) и финансовой.

Внутренняя устойчивость

Внешняя устойчивость предприятия обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

Общая устойчивость предприятия, Финансовая устойчивость

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним фактором [10].

Платежеспособность

Расчет платежеспособности производится на конкретную дату. Эта оценка субъективна и может быть выполнена с различной степенью точности.

Для подтверждения платежеспособности проверяют в первую очередь наличие денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах и краткосрочные финансовые вложения.

Эти активы должны иметь оптимальную величину. С одной стороны, чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. С другой стороны, наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу предприятия в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения легко превратить в наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в «технически неплатежеспособное», а это уже может рассматриваться как первая ступень на пути к банкротству.

Важнейшей составляющей устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, то есть быть кредитоспособным.

Абсолютным показателем финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя [11].

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС).

Этот показатель определяется как разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. Данный показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

COC = IIIpП — IpA, (1)

где IIIрП — строка 1300 III раздела Пассива баланса («Итого по разделу III»);

  • IрА — строка 1100 I раздела Актива баланса («Итого по разделу I»).

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя (4) на сумму долгосрочных обязательств.

СД = СОС + IVpП, (2)

где IVрП — строка 1400 IV раздела Пассива баланса («Итого по разделу IV»).

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ).

Данный показатель определяется путем увеличения предыдущего показателя (5) на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС).

ОИ = СД + КЗС, (3)

где КЗС — строка 1510 V раздела Пассива баланса.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±СОС):

±СОС = СОС — З, (4)

где З — строка 1210 II раздела Актива баланса («Запасы»).

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (±СД):

±СД = СД — З (5)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (±ОИ):

±ОИ = ОИ — З (6)

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:

абсолютная устойчивость

З < СОС + К, (7)

где К — кредиты банка под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании.

нормальная устойчивость

З = СОС + К (8)

неустойчивое финансовое состояния

З = СОС + К + ИОФН (9)

где ИОФН — источники, ослабляющие финансовую напряженность.

Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат, краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции (наиболее ликвидной части запасов и затрат).

кризисной финансовое состояние

З > СОС + К (10)

Для оценки финансовой устойчивости анализируемого предприятия составим таблицу 4.

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости ООО «ГК «Торус»

Наименование показателиУсловные обозначенияНа начало 2012 г.На конец 2012 г.Изменения за период1. Источники формирования собственных оборотных средств (строка 1300 III раздела Пассива баланса)IIIpП1 3422 7941 4522. Внеоборотные активы (строка 1100 I раздела Актива баланса)IpА34388-2553.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)СОС9992 7061 7074. Долгосрочные пассивы (строка 1400 IV раздела Пассива баланса)IVpП17 3910-17 3915. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств (стр.3+стр.4)СД18 3902 706-15 6846.Краткосрочные заемные средства (строка 1510 V раздела Пассива баланса)КЗС020 19920 1997.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)ОИ18 39022 9054 5158.Запасы (строка 1210 II раздела Актива баланса)З67 105104 54837 4439. Излишек (+), недостаток (-) СОС (стр.3-стр.8)±СОС-66 106-101 842-35 73610. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)±СД-48 715-101 842-53 12711. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)±ОИ-48 715-81 643-32 928

На основании произведенных расчетов можно сделать следующее заключение: предприятие на начало 2012 г. находилось в кризисном финансовом состоянии, не было обеспечено источниками формирования запасов, испытывало нехватку собственных оборотных средств и не было обеспечено в должном размере собственными и долгосрочными заемными средствами. На конец анализируемого периода, то есть на конец 2012 г., ситуация немного изменилась, но не в лучшую сторону, произошло еще большее увеличение источников формирования запасов: собственные источники формирования средств увеличилась на 4 515 тыс. руб. и составили 22 905 тыс. руб., долгосрочные заемные средства снизились на 17 391 тыс. руб., так как в конце 2012 г. долгосрочных кредитов и займов у предприятия не было. Это привело к снижению собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств снизилось на 15 684 тыс. руб. Краткосрочные займы предприятие получило в конце 2012 года в размере 20 199 тыс. руб., что явилось ещё одной из причин незначительного увеличения собственных источников. Недостаток собственных средств на конец анализируемого периода увеличился на 35 736 тыс. руб. и составил 101 842 тыс. руб., недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат также увеличился на 32 928 тыс. руб. и составил на конец 2012 г. 81 643 тыс. руб. (рис. 5).

Рисунок 5. Динамика изменения показателей финансовой устойчивости

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Рассчитанные фактические коэффициенты отчетного периода сравниваются с нормой, со значением предыдущего периода, с коэффициентами аналогичного предприятия, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны фирмы.

Для точной и полной характеристики финансового состояния достаточно сравнить небольшое количество финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

осс = (IIIрП — IрА) / IIрА > 0,1(11)

где IIIрП — строка 1300 III раздела Пассива баланса («Итого по разделу III»);

IрА — строка 1100 I раздела Актива баланса («Итого по разделу I»);

IIрА — строка 1200 II раздела Актива баланса («Итого по разделу II»).

Данный коэффициент характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости, то есть показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных источников

осс составляет:

На начало 2012 г. = (1 342 — 343) / 135 313 = 0,01

На конец 2012 г. = (2 794 — 88) / 148 840 = 0,02

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами

омз = (IIIрП — IрА) / стр.1210 IIрА (12)

Рекомендуемый уровень 0,25 — 0,5.

Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных.

омз составляет:

На начало 2012 г. = (1 342 — 343) / 67 105 = 0,01

На конец 2012 г. = (2 794 — 88) / 104 548 = 0,03

Коэффициент маневренности собственного капитала

м = (IIIрП — IрА) / IIIрП(13)

Оптимальное значение — 0,5.

м составляет:

На начало 2012 г. = (1 342 — 343) / 1 342 = 0,74

На конец 2012 г. = (2 794 — 88) / 2 794 = 0,97

Показывает насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние.

Коэффициент автономии

а = IIIрП / ВБ ? 0,5(14)

Данный коэффициент характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества. Рост этого коэффициента означает рост финансовой независимости.

а составляет:

На начало 2012 г. = 1 342 / 135 656 = 0,01

На конец 2012 г. = 2 794 / 148 928 = 0,02

Коэффициент финансовой зависимости

сзс = Заемные источники / IIIрП ? 1(15)

где Заемные источники — строка 1410 раздела IV + строка 1510 V раздела пассива баланса.

Коэффициент характеризует, сколько заемных средств привлечено на 1 рубль собственного капитала. Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.

сзс составляет:

На начало 2012 г. = (17 391 + 0) / 1 342 = 12,96

На конец 2012 г. = (0 + 20 199) / 2 794 = 7,23

Для оценки относительных показателей составим таблицу 5.

Таблица 5 Оценка относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ГК «Торус»

Наименование показателяУсловное обозначениеПо состоянию наИзмененияПредлагаемые нормыначало 2012 г.конец 2012 г.1. Коэффициент обеспеченности собственными средствамиКосс0,010,020,01> 0,12. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствамиКомз0,010,030,020,25 — 0,53. Коэффициент манёвренности собственного капиталаКм0,740,970,22> 0,54. Коэффициент автономииКа0,010,020,01? 0,55. Коэффициент соотношения заемных и собственных средствКсзс12,967,23-5,73? 1

На основании рассчитанных показателей, внесенных в таблицу 5, можно сделать выводы:

за анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными средствами повысился на 0,01 и составил 0,02, что далеко до предлагаемой нормы 0,1, что свидетельствует о том, что предприятие не в достаточной мере обеспечивает себя оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости;

коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами повысился на 0,02 и составил на конец периода 0,03, то есть предприятие на данный момент ещё остро нуждается в привлеченных заемных средствах;

коэффициент маневренности собственного капитала за анализируемый период повысился на 0,22 и составил 0,97, что выше оптимального значения и означает мобильность собственных источников средств предприятия с финансовой точки зрения;

коэффициент автономии увеличился на 0,01, но его значение пока меньше нормы, из чего следует, что предприятие финансово зависимо и все обязательства данного предприятия сейчас не могут быть покрыты собственными средствами;

коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился на 5,71, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привеченного капитала. Но значения показателей на начало и на конец 2012 г. пока больше оптимальной нормы ? 1, поэтому зависимость от привлеченных средств у предприятия на данный момент существует в достаточно большой степени.

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статями актива и пассива баланса. При уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и по циклам обеспечивается сбалансированность притока и оттока денежных средств, а, следовательно, платежеспособность предприятия и его финансовая устойчивость. Взаимосвязь активов и пассивов показывает, что основным источником финансирования внеоборотных активов является постоянный капитал (собственный и долгосрочный).

Оборотные активы предприятия образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они были сформированы наполовину за счет собственного капитала, а наполовину — за счет краткосрочного заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга и оптимальное значение коэффициента ликвидности, равное 2.

Группировка актива баланса приведена в таблице 6.

Таблица 6

Группировка актива баланса ООО «ГК «Торус»

Баланс на начало 2012 г.АктивСумма, тыс. руб.Источник финансирования (Пассив)Сумма, тыс. руб.Удельный вес источника финансированияОС343Собственный капитал1 342391%Краткосрочная кредиторская задолженность116 92334 088,34%Оборотные активы135 313Краткосрочная кредиторская задолженность116 92386,41%Итого:135 656235 188Баланс на конец 2012 г.ОС88Собственный капитал2 7943 175,00%Оборотные активы148 840Собственный капитал2 7941,88%Краткосрочная кредиторская задолженность125 93584,61%Итого:148 928131 523

Анализ таблицы 6 показывает, что на конец 2012 года внеоборотные активы предприятия на 3 175 % сформированы за счет собственного капитала, оборотные активы лишь на 1,88 % сформированы за счет собственного капитала, и на 84,61 % — за счет заемного. Данные анализа подтверждают, что предприятие на конец исследуемого периода находится в кризисном финансовом состоянии.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

. Ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

Обоснованного уменьшения запасов;, Пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних источников.

Вывод: анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ООО «ГК «Торус» находится в кризисном финансовом состоянии, так как покрывает свои издержки только за счет кредиторской задолженности. У предприятия выявлен недостаток наиболее ликвидных активов и переизбыток быстро реализуемых активов за счет дебиторской задолженности и не привлечения долгосрочных займов, что усиливает зависимость предприятия от платежеспособности клиентов. Соответственно предприятие находится в кризисном финансовом положении, зависит от платежеспособности дебиторов и имеет внешний источник финансирования в виде кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

3

3. АНАЛИЗ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

3.1Сравнительный аналитический баланс ООО «ГК «Торус»

Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (то есть чистая стоимость любого товара, указанного за вычетом скидок или чистый доход за вычетом всех расходов).

Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество. Текущая цена активов определяется рыночной конъюнктурой и может откланяться в любую сторону от учетной.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты при ознакомлении с балансом.

Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа [11].

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

Общую стоимость имущества организации, равную итогу баланса за вычетом убытков;

2. Стоимость иммобилизованных (то есть внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равную итогу раздела I актива баланса;

Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II актива баланса;, Стоимость материальных оборотных средств (строка 1210);, Величине собственных средств организации, равную итогу раздела III пассива баланса;, Величину заемных средств, равную сумме итогов разделов IV и V пассива баланса;, Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношение темпов роста собственного и заемного капиталов. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Рассмотрим на примере анализируемого предприятия аналитический баланс, который представим в таблице 7.

Из данных, приведенных в таблице 7, сразу видно увеличение валюты баланса за отчетный период в абсолютных величинах на 13 272 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении организацией хозяйственного оборота.

Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела I «Внеоборотные активы» следует обратить внимание на тенденции изменения удельного веса основных средств, который в абсолютных величинах уменьшился на 255 тыс. руб. Это произошло вследствие его амортизации и частичной продажи.

Таблица 7

Сравнительный аналитический баланс ООО «ГК «Торус»

Наименование показателяКод строкиАбсолютные величиныОтносительные величиныИзмененияНа начало 2012 г.На конец 2012 г.На начало 2012 г.На конец 2012 г.в абсолютных величинах (+, -)в структуре (+, -)в % к вели-чине на начало годав % к изменению итога баланса1234567=4-38=6-59=7/3*10010АКТИВI. Внеоборотные активы:1.1. Основные средства1150343880,250,06-255,00-0,19-74,34-1,92Итого по разделу I1100343880,250,06-255,00-0,19-74,34-1,92II. Оборотные активы:2.1. Запасы121067 105104 54849,4770,2037 443,0020,7355,80282,122.2. Дебиторская задолженность123055 18539 37240,6826,44-15 813,00-14,24-28,65-1,192.3. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12409 0001006,630,07-8 900,00-6,57-98,89-67,062.4. Денежные средства и денежные эквиваленты1250402344802,973,01457,000,0411,363,442.5. Прочие оборотные активы126003400,000,23340,000,230,002,56Итого по разделу II1200135 313148 84099,7599,9413 5270,1910,00101,92Баланс (валюта баланса)стр.1100 + 1200135 656148 92810010013 27209,78100,001234567=4-38=6-59=7/3*10010ПАССИВIII. Капитал и резервы:3.1. Уставный капитал1310109610960,810,740,00-0,070,000,003.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137024616980,181,141 452,000,96590,2410,94Итого по разделу III1300134227940,991,881 452,000,89590,2410,94IV. Долгосрочные обязательства:4.1. Заемные средства141017 391012,820,00-17 391,00-12,82-100,00-131,04Итого по разделу IV140017 391012,820,00-17 391,00-12,82-100,00-131,04V. Краткосрочная задолженность:5.1. Заемные средства15100201990,0013,5620 199,0013,560,000,005.2. Кредиторская задолженность1520116 92312593586,1984,569 012,00-1,637,7167,90Итого по разделу V1500116 923146 13486,1998,1229 211,0011,937,71220,09Баланс (валюта баланса)стр.1600 или 1700135 656148 92810010013 27209,78100,00

А так как доля внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия составляет менее 0,3%, то и снижение этой доли никак не повлияло на ведение хозяйственной деятельности предприятия.

Из анализа Раздела II «Оборотные активы» видно небольшое увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах), что свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.

При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить увеличению его удельного веса в общем объеме оборотных активов на 20,73 %. Увеличение запасов (и абсолютное и относительное) и то, что данная статья баланса относится к медленно реализуемым активам, говорит о нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов будет иммобилизована в запасах.

При исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств наибольшее внимание следует уделить статье дебиторская задолженность. Небольшое снижение доли дебиторской задолженности по расчетам за товары и оказанные услуги на 15 813 тыс. руб. (на 14,24 %) свидетельствуют о том, что данное предприятие для части покупателей своей продукции использует стратегию товарных. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

Денежные средства являются наиболее легко реализуемыми активами, и небольшое увеличение их доли на 11,36 % к величине на начало года можно рассматривать как положительную тенденцию.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Увеличение доли собственных средств на 0,89% за счет роста удельного веса статьи нераспределенная прибыль на 0,96% способствует усилению финансовой устойчивости организации и частично компенсировало уменьшение удельного веса уставного капитала на 0,7%. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты приравниваются к источникам собственных средств. В рассматриваемом случае доля заемных средств предприятия превышает долю собственных, что показывает на то, что деятельность предприятия больше зависит от заемных средств.

Анализируя структуру краткосрочной кредиторской задолженности (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению ее доли в структуре баланса, с одной стороны это свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику. Также необходимо учесть, что эта задолженность не просроченная.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются следующие характеристики:

  • валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 9,78%;
  • темпы прироста оборотных активов (+10,00%) намного выше, чем темпы прироста внеоборотных активов (-74,33%);
  • темпы прироста собственного капитала (+590,24%) выше, чем темпы прироста заемного капитала (7,71%);
  • в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

3.2

3.3Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, вероятности банкротства предприятия

Ликвидность баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

В зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) активы предприятия можно разделить на следующие группы [11]:

  • К группе А1 относятся абсолютно ликвидные активы — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно, а также краткосрочные финансовые вложения (стр.1240 + стр. 1250);
  • К группе А2 относятся легко реализуемые активы — активы, для об-ращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (стр.1230);
  • К третьей группе А3 относятся медленно реализуемые активы пред-приятия — наименее ликвидные активы — это производственные запасы, прочие оборотные активы (в которые входит долгосрочная дебиторская задолженность), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.1210 + стр.1220 + стр.1260);

К группе А4 относятся труднореализуемые активы — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. Сюда включаются внеоборотные активы предприятия (стр. 1100).

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

  • К группе П1 относятся наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность предприятия (стр.1520);
  • Ко второй группе П2 относятся краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы (стр.1510 + стр.1550);
  • Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты, доходы будущих периодов, оценочные обязательства и прочие долгосрочные пассивы (стр.1400 + стр.1530 + стр.1540);

К группе П4 относится собственный капитал предприятия (стр.1300).

В таблице 8 приведена группировка активов и пассивов по степени ликвидности.

Сумма групп П1 и П2 составляет показатель «текущие обязательства».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву.

Баланс будет считаться ликвидным при следующих соотношениях:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

Таблица 8 Анализ ликвидности баланса ООО «ГК «Торус»

АКТИВНа начало 2012На конец 2012ПАССИВНа начало 2012На конец 2012Платежный излишек или недостаток (+; -)1234567=2-58=3-6Наиболее ликвидные активы (А1)13 0234 580Наиболее срочные обяза-тельства (П1)116 923125 935-103900-121 355Быстрореализуемые активы (А2)55 18539 372Кратко-срочные пассивы (П2)020 19955 18519 173Медленно реализуемые активы (А3)67 105104888Долго-срочные пассивы (П3)17 391049 714104 888Труднореализуемые активы (А4)34388Постоян-ные пассивы (П4)1 3422 794-999-2 706БАЛАНС135656148928БАЛАНС135656148928—

В случае, если одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

По результатам анализа ликвидность баланса ООО «ГК «Торус» можно характеризовать как недостаточную:

  • А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4.

Наглядно изменение ликвидности активов за 2012 год по группам представлено на рисунке 6.

Рисунок 6. Изменение ликвидности активов в 2012 г.

Изменение ликвидности пассивов представлено на рисунке 7.

Рисунок 7. Изменение ликвидности пассивов в 2012 г.

Банкротство

Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежа. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь.

В соответствии с действующим законодательством, для диагностики несостоятельности предприятия применяют ограниченный круг показателей:

  • коэффициент текущей ликвидности;
  • коэффициент промежуточной ликвидности;
  • коэффициент абсолютной ликвидности.

В таблице 9 показаны показатели ликвидности анализируемого предприятия.

Таблица 9 Показатели, характеризующие уровень платежеспособности ООО «ГК «Торус»

Наименование показателяФормула для расчетаНа начало 2012 г.На конец 2012 г.ИзменениеНормативКоэффициент абсолютной ликвидностиА1/ (П1+П2)0,110,03-0,080,2-0,3Коэффициент быстрой ликвидности(А1+А2)/ (П1+П2)0,580,30-0,280,7-1Коэффициент текущей ликвидности(А1+А2+А3)/ (П1+П2)1,161,180,021-2

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) показывает, какая часть текущей задолженности предприятия может быть погашена немедленно (то есть на дату составления баланса).

Показатель коэффициента абсолютной ликвидности для ООО «ГК «Торус» уменьшился с начала 2012 г. на 0,08 и составил к концу 2012 г. 0,03 при нормативе данного коэффициента 0,2 — 0,3. Наглядно динамика изменения показателей платежеспособности ООО «ГК «Торус» представлена на рисунке 8.

Норматив коэффициента быстрой ликвидности 0,7 — 1. Данный коэффициент показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений. На исследуемом предприятии этот коэффициент составил: на начало 2012 г. — 0,58, на конец 2012 г. — 0,30. Это означает, что на конец 2012 г. ООО «ГК «Торус» не обладает достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент покрытия (или текущей ликвидности) характеризует, во сколько раз текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Норматив данного коэффициента 1 — 2. На исследуемом предприятии коэффициент текущей ликвидности составил: на начало 2012 г. — 1,16, на конец 2012 г. — 1,18. То есть на начало 2012 г. текущие активы ООО «ГК «Торус» больше краткосрочных обязательств в 1,16 раза, а на конец 2012 г. — в 1,18 раз.

Рисунок 8. Динамика изменения показателей платежеспособности организации

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

Тек. пл. = Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка Значит на начало 2012 г. текущая платежеспособность составит:

Тек. пл. = 116 923 / (412 123 / 12) = 3,4.

На конец 2012 г. — Тек. пл. = 125 935 / (409 033 / 12) = 3,69.

Таким образом, к концу 2012 г. текущая платежеспособность ООО «ГК «Торус» увеличилась и составила — 3,69.

Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Помимо рассмотренных ранее формальных признаков вероятности потенциального банкротства, существуют различные неформальные критерии прогнозирования возможного банкротства организации. К их числу относятся:

  • неудовлетворительная структура имущества организации, особенно текущих активов. Тенденция к росту в их составе труднореализуемых активов (сомнительной дебиторской задолженности, запасов с длительным периодом оборота) может привести к неспособности организации выполнять свои обязательства;
  • замедление оборачиваемости средств организации (перенакопление запасов);
  • наличие просроченных обязательств и увеличение их удельного веса в общей сумме обязательств организации;
  • значительные суммы безнадежной к получению дебиторской задолженности, относимой на убытки;
  • убытки, отражаемые в балансе [14].

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие несколько улучшило свое финансовое положение. Исходя из приведенных выше неформальных критериев прогнозирования возможного банкротства, к ООО «ГК «Торус» можно отнести второй пункт, что свидетельствует о неплохих результатах хозяйственной деятельности организации в целом. Для установления более устойчивой платежеспособности предприятию необходимо в активе увеличить сумму денежных средств, избавиться от излишка запасов, уменьшить величину дебиторской и кредиторской задолженности.

4. АНАЛИЗ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ «ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ», .1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности ООО «ГК «Торус»

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме «Отчёт о финансовых результатах» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности и составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела [10].

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям, акционерам и администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

  • исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
  • исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
  • изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за отчетные периоды.

Чтобы проанализировать структуру и динамику финансовых результатов анализируемого предприятия составим таблицу 10.

Таблица 10 Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «ГК «Торус» (тыс. руб.)

Наименование показателяКод строкиЗа 2012 г.За 2011 г.ОтклонениеУровень в % к выручке в 2012 г.Уровень в % к выручке в 2011 г.Отклонение уровня, %Относи-тельноеАбсолют-ное12345=3-4678=6-7Выручка2110409 033412 123-3 09099,25100,00100,00-Себестоимость продаж2120338 582350 938-12 35696,4882,7885,15-2,38Коммерческие расходы221064 35357 6866 667111,5615,7314,001,74Управленческие расходы22200000,000,000,000,00Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2110 — 2120 — 2210 — 2220)22006 0983 4992 599174,281,49 0,850,64 Доходы от участия в других организациях23100000,000,000,000,00Проценты к получению23200000,000,000,000,00Проценты к уплате23303 4192 1631 256158,070,840,520,31Прочие доходы234013501350,000,030,000,03Прочие расходы23508171 083-26675,440,200,26-0,06Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2200 + 2310 — 2320 -2330 + 2340 — 2350)23001 9972531 744789,330,490,060,43 Текущий налог на прибыль2410400195205205,130,100,050,0512345=3-4678=6-7Изменение отложенных налоговых обязательств24300000,000,000,000,00Изменение отложенных налоговых активов24500000,000,000,000,00Прочее246014501450,000,040,000,04Чистая прибыль (убыток) (стр. 2300-2410-2460)24001 452581 3942 503,450,350,010,34 Всего доходов (стр. 2110 + 2310 + 2320 + 2340 + 2450)-409 168412 123-2 95599,28—Всего расходов (стр. 2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350 + 2410 + 2430 +2460)-407 716412 065-4 34998,94—Коэффициент соотношения доходов и расходовД / Р1,0041,0000,003—-

Из таблицы 10 видно, что величина выручки в 2012 г. уменьшилась по сравнению с выручкой в 2011 г. на 3 099 тыс. руб., что составило менее 1%.

На рисунке 9 представлена диаграмма, показывающая динамику изменений доходов и расходов ООО «ГК «Торус».

На 3,5% снизилась себестоимость продаж, но почти на 112% выросли коммерческие расходы.

Прибыль о продаж выросла на 174% к концу 2012 г. Вместе с тем произошло увеличение процентов к уплате на 158%, но снизились прочие расходы на 25%.

Прибыль до налогообложения выросла в 7,8 раз по сравнению с 2011 г. Вследствие этого текущий налог на прибыль вырос на 205% и составил 400 тыс. руб.

Рисунок 9. Динамика изменения доходов и расходов организации в отношении к выручке 2011 и 2012 гг.

Чистая прибыль в 2012 г. выросла в 25 раз и составила 1 452 тыс. руб.

Доходы предприятия в 2012 г. уменьшились на 0,72% и составили 409 168 тыс. руб.

Расходы предприятия также снизились на 1,06% и составили за 2012 г. 407 716 тыс. руб. Наибольшее значение на увеличение расходов оказал рост коммерческих расходов (на 111,56%) и увеличение процентов к уплате на 158,07%.

В таблице 10 так же рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Это коэффициент должен быть больше 1. Тогда деятельность организации считается эффективной. В нашем примере этот коэффициент равен 1,000 на начало отчетного года и 1,004 на конец. Вследствие увеличения расходов и доходов приблизительно на одну и ту же величину (расходы снизились на 1,06%, доходы снизились на 0,72%), коэффициент соотношения расходов и доходов вырос лишь на 0,003, работа предприятия не может считаться высокоэффективной, так как коэффициент ненамного превышает 1.

Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так чтобы это распределение привело к росту прибыли в дальнейшем.

Для того чтобы проанализировать движение денежных потоков на анализируемом предприятии составим таблицу 11.

Таблица 11 Информация для анализа денежных потоков ООО «ГК «Торус» (тыс. руб.)

Наименование показателяКод строкиНа начало 2012На конец 2012 г.Изменение12345=4-3АктивI. Внеоборотные активы Основные средства115034388-255,00Итого по разделу I110034388-255,00Наименование показателяКод строкиНа начало 2012На конец 2012 г.Изменение12345=4-3II. Оборотные активы Запасы121067 105104 548+37 443,00Дебиторская задолженность123055 18539 372-15 813,00Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12409 000100-8 900,00Денежные средства и денежные эквиваленты12504 0234 480+457,00Прочие оборотные активы12600340+340,00Итого по разделу II1200135 313148 840+13 527,00Баланс1600135 656148 928+13 272,00ПассивIII. Капитал и резервы Уставный капитал13101 0961 096-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13702461 698+1 452,00Итого по разделу III13001 3422 794+1 452,00IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства141017 391—17 391,00Итого по разделу IV140017 391—17 391,00V. Краткосрочные обязательства Заемные средства1510-20 199+20 199Кредиторская задолженность1520116 923125 935+9 012Итого по разделу V1500116 923146 134+29 211,00Баланс 1700135 656148 928+13 272,00

По данным формы «Отчет о финансовых результатах» (Смотри Приложение 2) чистая прибыль отчетного периода (строка 2400) составила — 1 452 тыс. руб.

При анализе движения денежных средств необходимо выяснить, какая статья баланса на протяжении двух анализируемых периодов являлась источником образования денежного потока и какая вызывала его расход.

Источником имеющихся в наличии денег является любое увеличение статьи, отнесенной к обязательствам предприятия либо к собственному капиталу. Любое уменьшение активных счетов также является источником образования денежного потока. Примером может служить продажа внеоборотных активов или уменьшение запасов.

Потребление денежных фондов представляет собой любое уменьшение на счете, отнесенном к обязательствам либо к собственному капиталу, например потребления имеющихся в наличии фондов — погашение кредита.

Исходя из вышесказанного, составим таблицу 12.

Таблица 12 Анализ движения денежных средств ООО «ГК «Торус»

1Чистая прибыль отчетного периода (строка 2400 формы «Отчёт о финансовых результатах»)14522Корректировка чистой прибыли по данным бухгалтерского балансаЗнак влиянияСумма-9 895Нераспределенная прибыль прошлых лет (*)+0Займы и кредиты+2 808Кредиторская задолженность+9 012Основные средства по остаточной стоимости+255Запасы-37 443Дебиторская задолженность+15 4733Чистое увеличение (уменьшение) денежных потоков, то есть изменение денежных средств-8 443

(*) В расчет включается, и та часть прибыли, которая была использована в текущем периоде и рассчитана по отчетности:

пр.лет = НП1 — НП0 — ЧП1,(16)

пр.лет — нераспределенная прибыль прошлых лет;

1 и НП0 — нераспределенная прибыль на конец и на начало периода соответственно;

1 — чистая прибыль отчетного периода.

пр.лет = 1 698 — 246 — 1 452 = 0 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать следующий вывод: в ООО «ГК «Торус» несмотря на то, что чистая прибыль отчетного года по итогам бухгалтерской отчетности равна 1 452 тыс. руб., произошло уменьшение денежных потоков, то есть снижение величины денежных средств, на 8 443 тыс. руб.

4.2 Факторный анализ рентабельности организации ООО «ГК «Торус»

Прибыль, являясь важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности, не дает полного представления об его эффективности, так как не учитывает величину затрачиваемых ресурсов и условий, при которых она была достигнута. Она в большей степени характеризует результат деятельности.

Для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности используются показатели рентабельности.

Рентабельность

I.Рентабельность продаж (RП)

Это коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение суммы прибыли от продаж (ПП) к объему реализованной продукции (В):

RП = ПП*100%=(В 11-КР1-УР1В00-КР0-УР0)*100% (17)ВВ1В0

Из данной формулы получаем:

1 = 6 098*100%= 1,49 %- рентабельность продаж в отчетном периоде.409 033RП0 = 3 499*100%= 0,85 %- рентабельность продаж в базисном периоде.412 123Из приведенной выше факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты:

  • Влияние изменения выручки на рентабельность продаж (17):

? RП(в) = (В1 — С0 — КР0 — УР0В0 — С0 — КР0 — УР0)*100% =В1В0= (409033-350938-57686412123-350938-57686)*100% =409033412123 = 0,10% — 0,85% = — 0,75%

где В 1 и В0 — выручка от продажи товаров, оказания услуг в отчетном и базисном периоде;

С 1 и С0 — себестоимость проданных товаров, оказанных услуг в отчетном и базисном периоде;

1 и КР0 — коммерческие расходы в отчетном и базисном периоде;

1 и УР0 — управленческие расходы в отчетном и базисном периоде.

Уменьшение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3 090 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 0,75 %.

. Влияние себестоимости продаж на рентабельность продаж (18):

? RП(с) = (В1 — С1 — КР0 — УР0В1 — С0 — КР0 — УР0)*100% =В1В1= (409033-338582-57686409033-350938-57686)*100% =409033409033 = 3,12% — 0,10% = 3,02%

Себестоимость проданных товаров, снизившаяся на 3,5% в отчетном периоде, положительно повлияла на рентабельность продаж, повысив её на 3,02 %.

  • Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж (19):

? RП(кр)=(В1 — С1 — КР1— УР0В1 — С1 — КР0 — УР0)*100% =В1В1= (409033-338582-64353409033-338582-57686)*100% =409033409033 = 1,49% — 3,12% = — 1,63%

Увеличение коммерческих расходов снизило рентабельность продаж на 1,63 %.

  • На анализируемом предприятии отсутствуют управленческие расходы, поэтому они не могут влиять на рентабельность продаж.

Совокупное влияние факторов составляет:

?RП = ± ?RП(в) ± ?RП(с) ± ?RП(кр) ± ?RП(ур) (20)

?RП = — 0,75% + 3,02% — 1,63% = + 0,64%

В итоге по влияние всех факторов рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 0,64%.

II.Рентабельность активов (RA)

Этот показатель характеризует общую эффективность деятельности организации и показывает, сколько прибыли получила организация с каждого рубля активов. Коэффициент рентабельности активов исчисляется как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе активов:

ср *В*ПП*БП=БП(21)АсрОТЗсрВППАср

ср — средняя стоимость остатков товарных запасов;

ср — средняя стоимость активов;

В — выручка от продаж;

ПП — прибыль от продаж;

БП — бухгалтерская прибыль.

Таким образом, факторами, влияющими на изменение рентабельности активов, являются:

. Изменение доли остатков товарных запасов в общей величине активов (22):

? RА(dОТЗ)=(ОТЗ1-ОТЗ0)*В0*ПП0*БП0=А1А0ОТЗ0В0ПП0= ( 104548-67105)*412123*3499*253= 0,0008148928135656671054121233499

Увеличение стоимости товарных запасов привело к увеличению рентабельности активов на 0,0008 пункта.

Изменение скорости оборота товарных запасов (23):

? RА(КОБТЗ)= ОТЗ1*(В1-В0)*ПП0*БП0=А1ОТЗ1ОТЗ0В0ПП0=104548*(409033-412123)*3499*253= -0,0010148928104548671054121233499

Уменьшение скорости оборота товарных запасов в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшило рентабельность активов на 0,0010 пунктов.

  • Изменение рентабельности продаж (24):

? RА(RП)= ОТЗ1*В1*(ПП1-ПП0)*БП0=А1ОТЗ1В1В0ПП0=104548*409033*(6098-3499)*253= 0,00131489281045484090334121233499

Рентабельность продаж в отчетном периоде выросла на 0,64% (как видно из расчета, приведенного выше) и это привело в росту рентабельности активов на 0,0013 пункта.

  • Изменение удельного веса (доли) финансового результата от прочей деятельности (25):

? RА(dПРОЧ)= ОТЗ1*В1*ПП1*(БП1-БП0)=А1ОТЗ1В1ПП1ПП0=104548*409033*6098*(1997-253)= 0,010414892810454840903360983499

За счет опережающих темпов роста балансовой прибыли по сравнению с темпами роста прибыли от продаж произошло увеличение рентабельности активов на 0,0104 пункта.

Совокупное влияние факторов составляет:

?RА = ± ?RА(dОТЗ) ± ?RА(КОБТЗ) ± ?RА(RП) ± ?RА(dПРОЧ)(26)

?RА = + 0,08% — 0,10% + 0,13% + 1,04% = + 1,15 %

Рентабельность активов отчетного периода с учетом влияния всех факторов увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1,15%.

III.Рентабельность затрат (RЗ)

Этот показатель характеризует прибыльность и конкурентоспособность продаваемой продукции, оказываемых услуг и рассчитывается по следующей формуле:

RЗ = В — (С + КР)(27)(С + КР)

где В — выручка от продажи товаров, оказания услуг;

  • С — себестоимость проданных товаров, оказанных услуг;
  • КР — коммерческие расходы;

Используя методику факторного анализа, рассчитаем изменение рентабельности затрат за счет:

  • Изменения среднего уровня валового дохода, то есть рассчитаем рентабельность затрат предыдущего (базисного) периода:

RЗ0 = В0 — (С0 + КР0)* 100% =412123-(350938+57686)* 100% = 0,86%(С0 + КР0)(350938 +57686)

  • Совокупного влияния двух факторов:

а) изменения уровня закупочных цен:

Для этого рассчитаем условную величину — рентабельность затрат при фактических продажах и базисной себестоимости:

? RЗ = RЗусл — RЗ0 = 0,10% — 0,86% = — 0,76%

То есть рентабельность затрат уменьшилась на 0,76% за счет снижения продажных цен.

б) изменения издержек обращения:

?RЗ = RЗ1 — RЗусл = 1,51% — 0,10% = + 1,41%

За счет снижения себестоимости продаж рентабельность затрат увеличилась на 1,41%.

Итого изменение рентабельности затрат равно сумме изменений по двум факторам:

?1 ?0(28)

?RЗ = 1,51% — 0,86% = + 0,65%

Рентабельность затрат отчетного периода по сравнению с базисным увеличилась на 0,65%.

Чистую рентабельность оборота организации можно рассчитать как отношение суммы чистой прибыли к выручке от продажи:

R(ч) = П(ч)* 100% (29)В

Исходя из данной формулы, рассчитаем чистую рентабельность оборота в отчетном и базисном периодах:

?R(ч) = R(ч)1 — R(ч)0 = 0,35% — 0,01% = 0,34%

Чистая рентабельность оборота организации выросла на 0,34% в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет опережающих темпов роста чистой прибыли, не смотря на снижение величины выручки.

На основании рассчитанных показателей рентабельности, характеризующих деятельность организации, можно сделать следующие выводы.

Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ГК «Торус» идет на повышение. Коэффициент рентабельности продаж увеличился на 0,64 % и составил 1,49 %. Снизилась себестоимость продукции. Рост рентабельности оборотных активов на 1,15% говорит об активной работе предприятия — фирма стала более платежеспособной. Рентабельность активов за отчетный период составила 1,34%.

Активы организации характеризуют его экономический потенциал по генерированию выручки, а следовательно, и прибыли. Использование активов показывает, насколько быстро средства, вложенные в ресурсы, превращаются в выручку. Повышение коэффициента рентабельности активов показывает на ускорение этого процесса.

Показатель рентабельности затрат увеличился на 0,65%, следовательно прибыльность и конкурентоспособность продаваемой продукции, оказываемых услуг в ООО «ГК «Торус» растет, что также положительно влияет на финансовое состояние фирмы.

5. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ГК «ТОРУС» И ДАЛЬНЕЙШЕМУ РАЗВИТИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проведенный анализ бухгалтерской отчетности ООО «ГК «Торус» показал, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении и имеет не совсем достаточную ликвидность активов. Не смотря на это, у предприятия в 2012 году наблюдаются и положительные тенденции:

Рост валюты баланса, то есть увеличение суммы активов;, Увеличение оборотных активов на 10 %.

Основная цель работы любого предприятия — получение прибыли от существующей деятельности. Так как изучаемое предприятие в 2012 году получило прибыли примерно в 25 раз больше, чем в 2011 году, то перед руководством ООО «ГК «Торус» стоит задача удержания такого роста и увеличения прибыли в дальнейших периодах. Это можно осуществить путем:

Увеличения прибыльности продаж;

. Стабилизацией потока денежной наличности, и, как следствие улучшением показателей абсолютной ликвидности баланса.

Возможные пути увеличения прибыли предприятия:

Рост доходов от реализации (выручки) продукции;, Оптимизация затрат;, Повышение уровня показателей рентабельности;, Расширение торговой сети.

Рост доходов от реализации зависит от маркетинговых действий по увеличению спроса, цен на ее продукцию, качества и актуальности публикуемой информации.

Важной задачей, стоящей перед предприятием, является снижение расходов предприятия. Оптимизация затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры. Основными источниками резерва снижения себестоимости товаров и оказываемых услуг являются:

  • повышение производительности труда, улучшение качества обслуживания клиентов;
  • сокращение коммерческих расходов;
  • поиск поставщиков с более низкими ценами, оптимизации денежных потоков от предприятия к поставщикам с целью достижения определенного объема закупок для получения скидок по товару, получения товарных кредитов и т.п.

Резервы сокращения затрат устанавливаются под каждой статьей расходов за счет конкретных мероприятий, например:

  • улучшение организации труда;
  • усиление контроля за состоянием складского хозяйства;
  • систематическое проведение инвентаризаций;
  • контроль обоснованного списания расходных материалов;
  • сравнение прайс-листов поставщиков;
  • проведение переговоров по поводу снижения расценок на товары;
  • заключение договоров поставки с более выгодными для предприятия условиями и т.п.

Проведение подобных мероприятий позволит снизить расходы предприятия, и, как следствие, увеличить показатели прибыли и рентабельности.

Необходимо увеличить выручку за счет уменьшения дебиторской задолженности, что позволит ООО «ГК «Торус» погасить свою кредиторскую задолженность.

Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия ООО «ГК «Торус» — это стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. Основным путем для оптимизации денежных потоков может быть сокращение разрыва времени между отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности. Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать свои долги перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, что также приведет к сокращению объема кредиторской задолженности.

При осуществлении плана увеличения прибыли и сокращения затрат, исследуемое предприятие будет иметь свободные денежные средства, и вкладывать их в наиболее ликвидные активы.

Существует два возможных пути развития предприятия: интенсивный и экстенсивный. Несмотря на кардинальные отличия этих двух методов, чаще всего используется их комбинация.

Экстенсивный путь развития

увеличение количества используемых ресурсов;

  • увеличение количества средств и предметов труда;
  • увеличение численности рабочей силы;
  • увеличение времени использования ресурсов;
  • увеличение времени использования и продолжительности функционирования средств труда;
  • увеличение запасов (продолжительности оборота) оборотных фондов;
  • увеличение времени использования рабочей силы.

Из приведенного списка видно, что увеличение выпуска продукции происходит за счет роста затрат денежных средств и времени на расширение производства. Однако, трудно судить, будут ли эти затраты оправданы и эффективны.

Интенсивный путь развития

совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов;

  • совершенствование технологии производства;
  • совершенствование организации производства;
  • совершенствование организации труда;
  • совершенствование организации управления;
  • совершенствование воспроизводства и ускорения обновления основных производственных фондов;
  • ускорение оборачиваемости оборотных фондов;
  • совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов;
  • совершенствование используемых средств и предметов труда;
  • совершенствование используемой рабочей силы.

Таким образом, интенсивный путь гарантирует увеличение эффективности использования ресурсов. При этом увеличивается производительность, снижается материалоемкость и трудоемкость основного производства, что приводит к повышению прибыльности и рентабельности. Однако, данный путь развития также как и экстенсивный, требует денежных затрат на совершенствование технологии и обучение персонала. И все же интенсификация является более предпочтительной для большинства предприятий.

Возможна ситуация, когда используются оба метода. Например, увеличивается численность рабочей силы и в то же время увеличивается производитеьность труда либо совершенствуются технологии.

При выборе соотношения при сочетании методов необходимо учитывать специфику сферы функционирования предприятия, сбытовые рынки, экономическую ситуацию в государстве. Поэтому возникает необходимость планирования и прогнозирования результатов использования того или иного метода. Без эффективного планирования предприятие может столкнуться с ситуацией, когда выпущенная продукция не будет реализована. В таком случае можно провести дополнительную рекламную кампанию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Необратимые изменения всех сфер окружающей среды оказывают влияние на конкретные предприятия и для того, что бы развиваться, менеджеру необходимо принимать и реализовывать хозяйственные решения.

Принятию управленческих решений предшествует анализ и оценка производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяющие выявить главные взаимосвязи и взаимозависимости на предприятии.

Результативность анализа во многом зависит от его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является бухгалтерский баланс и приложения к нему. Баланс предприятия представляет собой совокупность сведений о результатах работы предприятия, отражающим итоговые данные на определенную дату времени.

Финансовое состояния предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Существует два возможных пути развития предприятия: интенсивный и экстенсивный. Оптимальный результат дальнейшего развития предприятия возможен при использовании комбинации этих двух методов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

[Электронный ресурс]//URL: https://pravsob.ru/referat/analiz-buh-otchetnosti-imuschestva/

1.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

2.Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

  • Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);
  • Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г.

№ 142н);

  • Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред.

приказов Минфина России от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

  • Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями от 20.12.2007 № 143н);
  • Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
  • Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
  • Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Учебник.

— М.: «Дело и Сервис», 2010 г.;

  • Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: «Дело и Сервис», 2011 г.;
  • Бычкова С.М., Янданова Ц.Н., Бухгалтерская отчётность: Учебное пособие.

— М.: «Эксмо», 2010 г.;

  • Пожидаева Т.А., Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. — М: «КРОНУС», 2011 г.;
  • Любушин Н.П., Экономический анализ: Учебник.

— М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2012 г.;

  • Ковалев В.В., Ковалев Вит.В., Финансовая отчётность. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. — М.: «ПРОСПЕКТ», 2010 г.;
  • Зимин Н.Е., Солопова В.Н., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

— М.: «КолосС», 2011 г.;

  • Броило Е.В., Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. — Сыктывкар: «СЛИ», 2013 г.;

ПРИЛОЖЕНИЕ, Приложение 1, Бухгалтерский баланс

на31 декабря2012г.

Местонахождение (адрес) 195197, г. Санкт-Петербург, пр. Кондратьевский, д.21, корп.1,

оф.415

На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.На 31 декабря 2010 г.Пояснения Наименование показателя КодАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1110Нематериальные активы—Результаты исследований и разработок—Нематериальные поисковые активы1120—Материальные поисковые активы1130—Основные средства114088343513Доходные вложения в материальные ценности1150—Финансовые вложения1160—Отложенные налоговые активы1170—Прочие внеоборотные активы1100—Итого по разделу I121088343513II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1220104 54867 10529 922Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1230—Дебиторская задолженность124039 37255 18549 134Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12501009 000-Денежные средства и денежные эквиваленты12604 4804 023425Прочие оборотные активы1200340 — -Итого по разделу II1600148 840135 31379 481БАЛАНС1110148 928135 65679 994

Форма 0710001 с. 2

На 31 декабря 2012 г.3На 31 декабря 2011 г.4На 31 декабря 2010 г.5Пояснения Наименование показателя КодПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13101 0961 0961 096Собственные акции, выкупленные у акционеров1320 — Переоценка внеоборотных активов1340—Добавочный капитал (без переоценки)1350—Резервный капитал1360—Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13701 698246188Итого по разделу III13002 7941 3421 284IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410-17 391-Отложенные налоговые обязательства1420—Оценочные обязательства1430—Прочие обязательства1450—Итого по разделу IV1400-17 391-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства151020 199-11 000Кредиторская задолженность152025 935116 92367 170Доходы будущих периодов1530—Оценочные обязательства1540—Прочие обязательства1550—Итого по разделу V1500146 134116 92378 110БАЛАНС1700148 928135 65579 994

01 марта2013г.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

заЯнварь-Декабрь2012г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122012ОрганизацияОбщество с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Торус»по ОКПО63066247Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7804425920Вид экономической деятельностиОптовая торговля непродовольственными потребительскими товарамиПо ОКВЭД51.4Организационно-правовая форма/форма собственности6516Общество с ограниченной ответственностью / ЧастнаяПо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384

КодЗаЯнварь — ДекабрьЗаЯнварь — ДекабрьПояснения Наименование показателя 2012г.2011г.Выручка 52110409 033412 123Себестоимость продаж2120(338 582)(350 938)Валовая прибыль (убыток)210070 45161 185Коммерческие расходы2210(64 353)(57 686)Управленческие расходы2220(-)(-)Прибыль (убыток) от продаж22006 0983 499Доходы от участия в других организациях2310—Проценты к получению2320—Проценты к уплате2330(3 419)(2 163)Прочие доходы2340135-Прочие расходы2350(817)(1 083)Прибыль (убыток) до налогообложения23001 997253Текущий налог на прибыль2410(400)(195)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421—Изменение отложенных налоговых обязательств2430—Изменение отложенных налоговых активов2450—Прочее2460(145)-Чистая прибыль (убыток)24001 45258