мероприятий указанных направлений позволит повысить эффективность использования имущества и источников его формирования на ООО «Альфа+Беттерис».
Глава 3. Пути совершенствования управления имуществом и источниками его формирования
3.
1. Разработка мероприятий по совершенствованию управления имуществом и источниками его формирования Проведенный анализ финансового состояния ООО «Альфа+Беттерис» за 2010;212 годы выявил актуальность введения мероприятий, направленных на оптимизацию размера имущества и источников его формирования и повышение уровня прибыли от деятельности, что обеспечит увеличение объема собственных средств, повышение рентабельности от деятельности, рентабельности имущества и капитала предприятия, за счет чего будет достигнуто укрепление финансового состояния ООО «Альфа+Беттерис».
Для этого в выпускной квалификационной работе предлагаются мероприятия, которые условно можно разделить на мероприятия оперативного характера, введение которых позволит в кратчайшие сроки достигнуть оптимизации размера имущества и источников его формирования и мероприятия длительного характера, реализация которых должна осуществляться постоянно, что также позволит достигнуть укрепления финансового положения предприятия.
К первой группе мероприятий оперативного характера относятся мероприятия по оптимизации размера оборотных средств с соответствующими изменениями размера капитала: сокращение дебиторской задолженности и мероприятие по введению норматива запасов товаров для перепродажи. Рассмотрим каждое мероприятие более подробно и рассчитаем экономические показатели от его реализации.
Мероприятие 1. Сокращение дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц, в итоге хозяйственных отношений с ними (в результате передачи организацией в долг денежных средств, товаров, работ, услуг или предоставления отсрочки платежа за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги), отражаемая в активе бухгалтерского баланса по строкам 230 и 240.
По состоянию на 31.
12.2011 года размер дебиторской задолженности ООО «Альфа+Беттерис» в активе баланса составляет 409 тыс.
руб., а по состоянию на 31.
12.2012 года-1249тыс.
руб., т. е. в 2011 году 2,5%, а в 2012 году-8% товара отпущено покупателям по беспроцентному кредиту, в то время как предприятие пользуется краткосрочными заемными средствами и кредиторской задолженностью по состоянию на 31.
Приватизация государственного (муниципального) имущества
... государственным (муниципальным) имуществом. Функции по управлению государственным имуществом приведены детально рассмотрены в работе Романова О. «Изменены правила приватизации госимущества»[22]. Выступление с инициативой в проведении приватизации. Инициатором проведения приватизации имущества может быть ...
12.2012 года соответственно в размере 1989 тыс.
руб. и 1363 тыс.
руб.
Допустимый размер дебиторской задолженности на предприятиях, как правило, до 10% от выручки, на ООО «Альфа+Беттерис» размер дебиторской задолженности, по сути, находится в пределах допустимых значений, но, вместе с тем, ее прогрессирующее значение к концу 2012 года при небольших значениях выручки от продажи товаров может привести к состоянию, когда ею управлять будет сложно. Поэтому необходимы меры по снижению размера дебиторской задолженности на ООО «Альфа+Беттерис» в оперативном порядке.
Одним из способов возврата средств предприятия является продажа дебиторской задолженности (факторинг).
Обычно такую задолженность покупают предприятия, которые сами являются должниками дебитора. Они заинтересованы в том, чтобы приобрести дебиторскую задолженность со скидкой от номинала долга (дисконтом), а затем предъявить ее к погашению по полной стоимости.
В качестве оперативного мероприятия по снижению дебиторской задолженности предлагается погасить 80% дебиторской задолженности самим предприятиям-должникам со скидкой 15%. В случае отказа привлечь факторинговые организации и продать им дебиторскую задолженность на тех же условиях.
Дебиторская задолженность на 31.
12.2012 года- 1249тыс.
руб.;
- Продажа (оперативное погашение со скидкой) 80%-1249×0,8=999 (тыс.
руб.);
В том числе:
- скидка (убыток) предприятия (15%): 999×15/100=150 тыс.
руб.;
- высвобождение средств: 999−150=849тыс.
руб.;
- остаток дебиторской задолженности на конец прогнозного года:
1249−999=250 тыс.
руб.
Вырученные средства в сумме 849 тыс.
руб. планируется направить на погашение кредиторской задолженности, убыток в размере 150 тыс.
руб. относится в раздел «капитал и резервы». Данные расчетов сведены в таблицу 21.
Таблица 21- Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 1
Наименование на 31.
12.2012 года (тыс.
руб.) на конец прогнозного года (тыс.
руб.) Изм.(+,-) Актив Дебиторская задолженность 1249 250 -999 Итого актив -999 Пассив Кредиторская задолженность 1363 514 -849 Нераспределенная прибыль (убыток) 249 99 -150 Итого пассив -999
В качестве постоянно действующего элемента финансовой политики предприятия предлагается ввести организацию постоянного контроля за уровнем дебиторской задолженности.
Для этого необходимо:
- избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности;
- периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров (услуг) в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;
- при продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям, с тем, чтобы они получили их не позднее, чем за день до наступления срока платежа;
- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;
- при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу, пользоваться услугами учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства;
- гасить задолженность путем зачета, т. е. предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;
— — продавать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии, если потери от невозвращенного долга существенно меньше, чем средства, которые необходимо потратить на его взыскание.
Бухгалтерский учет и аудит : Экономический анализ хозяйственной ...
... использовано меньшее количество основных фондов и материальных запасов. Такое снижение могло произойти за счет использования на предприятии новых технологий. Снижение материалоемкости зависит не только ... к меньшему увеличению прибыли от продаж – 7965,202993 тыс. рублей. Таблица 3. Анализ рентабельности производственных фондов Показатели Базисный период Отчетный период Изменение Выручка-нетто, тыс. ...
Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенного товара продукции или предлагать аккредитивную форму расчетов.
Мероприятие 2. Нормирование запасов сырья.
Годовые затраты на закупку товара ООО «Альфа+Беттерис» составляют в 2012 году-9294 тыс.
руб. Согласно данных баланса ООО «Альфа+Беттерис» по состоянию на 31.
12.2012 года в составе оборотных активов запасы товара для перепродажи составляют 1964 тыс.
руб., что составляет 21,1% годовых затрат на товар в закупочных ценах. или запас на 2,5 месяца деятельности предприятия месяца: 1964/(9294/12)=2,5(мес.).
Содержание такого размера запаса требует наличия финансовых источников формирования имущества, собственных средств у ООО «Альфа+Беттерис» недостаточно, поэтому привлекаются также краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность, за счет чего снижается удельный вес собственных средств в источниках финансирования.
С учетом изложенного, в качестве мероприятия 2 в выпускной квалификационной работе предлагается создать плановый норматив запасов товара, что позволит не закупать товар «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку товара и финансовые источники в пределах норматива.
Норма оборотных средств по материалам учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.
Текущий запас — основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве.
Страховой запас -запас, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 40−50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.
Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.
Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств.
Мероприятия по профилактике и предотвращению чрезвычайных ситуаций в РК
... Республики Казахстан мероприятий по предупреждению пожаров; ü проверка строящихся объектов на соответствие их проектно-сметной документации и выполненных строительно-монтажных работ требованиям пожарной ... функции: ü обеспечение реализации государственной политики в области пожарной безопасности; ü обеспечение деятельности по охране и тушению пожаров на селитебных территориях, стратегических, особо ...
Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.
На ООО «Альфа+Беттерис» предлагается создать одномесячный текущий товаров для перепродажи. Страховой запас для расчета принимается в размере 15% от текущего запаса, транспортный запас-2% от текущего запаса. Транспортный, технологический и подготовительные запасы создавать с учетом специфики работы предприятия не требуется.
Расчет норматива запаса товаров для перепродажи:
- одномесячный текущий запас:
1964/12=705(тыс.
руб.)
- страховой запас (15%): 705×0,15=116 тыс.
руб.
- транспортный запас (2%): 705×0,02=15 (тыс.
руб.)
Всего норматив запаса: 705+116+15=906(тыс.
руб.)
Снижение запаса товаров и высвобождение средств составит:
1964;906=1058 тыс.
руб.
За счет высвобождения средств актива планируется снизить кредиторскую задолженность и краткосрочные заемные средства на 1058 тыс.
руб. Данные расчетов сведены в таблицу 22.
Таблица 22- Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 2
Наименование на 31.
12.2012 года с учетом мер. 1 (тыс.
руб.) на конец прогнозного года (тыс.
руб.) Изм.(+,-) Актив Запасы 1964 906 -1058
Итого актив -1058
Пассив Кредиторская задолженность 514 114 -400 Краткосрочные займы 1989 1331 -658 Итого пассив -1058
После введения мероприятия сумма краткосрочных займов составит 1331 (тыс.
руб.), и кредиторской задолженности -114 тыс.
руб.что меньше данных на 31.
12.2012 года.
Мероприятие 3. Расширение ассортимента товаров.
К мероприятиям длительного характера предлагается отнести мероприятия, направленные на активизацию текущей деятельности, за счет чего планируется достигнуть увеличения прибыли от деятельности, которая будет направлена на увеличение размера собственных средств в источниках формирования имущества ООО «Альфа+Беттерис».
В качестве 3-го мероприятия выпускной квалификационной работы в ООО «Альфа+Беттерис» предлагается расширить номенклатуру продаваемых товаров введением группы импортных аккумуляторов: аккумуляторов ведущих немецких зарубежных фирм -«BOSCH» и «MUTTI» по прямым поставкам с последующей реализацией покупателям с наценкой к цене закупки.
Данное мероприятие гармонично будет вписываться в деятельность предприятияпоставка комплекса аккумуляторов различных марокне только отечественных, но зарубежных обеспечит спрос на товар ООО «Альфа+Беттерис». Кроме того, договорные отношения с зарубежными партнерами позволят приобрести товар со скидкой.
На начальном этапе планируются закупки товара в размере 10% от затрат на закупку товара 2012 года, что составит: 9294×0,1=929 тыс.
руб.
Реализация товара планируется с наценкой, несколько выше, чем наценка 2012 года (67,6%)-70% к цене закупки, за счет чего планируется достигнуть прироста дополнительной выручки в размере: 929×1,7=1580 тыс.
руб.
Дополнительные затраты по мероприятию составят:
1.Транспортные расходы с учетом дальности доставки (планируются в размере 10% от выручки): 1580×0,1=158тыс.
Оценка активов предприятия
... выше классификаций (Аобщ); внеоборотных активов (ВА); оборотных активов (ОА); запасов (З); дебиторской задолженности (ДЗ); денежных средств (ДС). Таблицы однотипны и различаются только составом элементов активов и указанием, удельный вес, ...
руб.
2. Доплата продавцам (3 ед.) за счет увеличения объема выполняемых обязанностей в размере 20% от заработка 2012 года. Средняя оплата труда продавца в 2012 году составила 30 тыс.
руб. Прирост: 30×3×12×0,2=216 тыс.
руб.
Начисления (30%): 216×0,3=65 тыс.
руб.
Всего издержки обращения: 158+216+65=439 тыс.
руб.
Расчет экономических показателей от введения мероприятия по организации закупочной деятельности представлен в таблице 23.
Таблица 23-Расчет экономических показателей от реализации 3 мероприятия Показатель Сумма, тыс.
руб Объем реализации 1580
Товар в закупочных ценах 929 Издержки обращения 439 Оплата труда персонала 216 Отчисления на социальные нужды 65 Транспортные расходы 158 Прибыль от продаж 1141
Прочие расходы 0 Налогооблагаемая прибыль 1141
Налог на прибыль (20%) 228 Чистая прибыль 913 Приведенные данные показывают, что за счет введения новой ассортиментной группы дополнительная чистая прибыль составит 913 тыс.
руб., которая будет направлена на увеличение объема собственного капитала с соответствующим снижением краткосрочных заемных средств.
Таблица 24- Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 3
Наименование на 31.
12.2012 года (тыс.
руб.) на конец прогнозного года (тыс.
руб.) Изм.(+,-) Пассив Собственный капитал 257 1170 913 Краткосрочные займы 1331 418 -913 Итого пассив -913
Следующим этапом выпускной квалификационной работы является расчет экономической эффективности предложенной системы мероприятий.
3.
2. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий и их влияние на финансовое состояние предприятия
Далее рассчитаем показатели финансового состояния ООО «Альфа+Беттерис» прогнозного года. Для этой цели сформируем укрупненный прогнозный баланс предприятия с учетом введенных мероприятий (таблица 25).
Прокомментируем изменение статей баланса:
1.Изменение дебиторской задолженности на 999тыс.
руб.-за счет продажи со скидкой, в том числе: снижение собственного капитала на 150 за счет предоставления скидки, снижение кредиторской задолженностина 849 тыс.
руб.
2.Снижение запасов на 1058 тыс.
руб. в связи с введением нормирования, за счет чего снизились на 400 тыс.
руб. кредиторская задолженность и 658 тыс.
руб. краткосрочные займы.
3.Изменение собственного капиталауменьшение за счет скидки дебиторской задолженности на 150 тыс.
руб. при ее продаже и пополнение за счет чистой прибыли от реализации 3 мероприятия в сумме 913 тыс.
руб.
4. Начисление износа по основным средствам в размере 10% (39 тыс.
руб.) от данных 2012 года в связи с тем, что основные средства предприятия изнашиваются. За счет этого уменьшен размер кредиторской задолженности на 39 тыс.
руб.
Таблица 25-Укрупненный прогнозный баланс предприятия с учетом введенных мероприятий Наименование На конец 2012 года На конец прогнозного года Изм.(+,-) Активы Внеоборотные активы 389 350 -39 Оборотные активы всего 3220 1163 -2057 в том числе: Запасы 1964 906 -1058
Дебиторская задолженность 1249 250 -999 НДС 0 0 0 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 Денежные средства 7 7 0 Итого активы 3609 1513 -2096
Пассивы Собственный капитал 257 1020 763 Долгосрочные обязательства 0 0 0 Краткосрочные обязательства всего, в т. ч. 3352 493 -2859
Оценка имущества и других активов предприятий
... оценки имущества затратным методом могут применяться следующие формы: В рамках затратного подхода выделяются три метода: Метод накопления активов. Таблица.1 Активы ... зафиксирован в договоре об оценке. Оплата работ на начальном этапе процесса оценки, во-первых, способна ... метода положен анализ и перестройка балансового отчета фирмы. Он предусматривает суммирование чистой стоимости активов фирмы ...
Краткосрочные займы 1989 418 -658−913=
- 1571
Кредиторская задолженность 1363 75 -39 -849−400=
- 1288
Итого пассивы 3609 1513 -2096
Рассчитаем среднегодовую стоимость активов и капитала (таблица 26), а затем рентабельность после введения мероприятий (таблица 27).
Таблица 26-Расчет среднегодовой стоимости активов и капитала Наименование 2012 г. прогноз на начало года на конец года средн.знач. на начало года на конец года средн.знач. Внеоборотные активы 314 389 351,5 389 350 370 Собственный капитал 435 257 346 257 763 510 Всего капитал 2641 3609 3125 3609 1513 2561
Оборотные активы 2327 3220 2774 3220 1163 2191
Запасы 1893 1964 1929 1964 906 1435
Таблица 27-Расчет рентабельности после введения мероприятий
№ Показатели Алгоритм расчета 2012 г. Прогнозный год изменен. за год (+,-) 1 Выручка от реализации продукции, т.р. 15 575 17 155 1580 2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р. 15 974 17 342 1368 3 Прибыль (убыток) от продаж -399 742 1141 4 Налогооблагаемая прибыль -399 742 1141 5 Чистая прибыль отчетного периода -399 742 1141 6 Стоимость внеобортных активов т.р. 352 370 18 7 Стоимость оборотных активов т.р. 2774 2191 -582 8 Собственный капитал, т.р. 346 510 164 10 Всего капитал, т.р. 3125 2561 -564 11 Показатели рентабельности 0 Рентабельность имущества,% п4 /(п.6+п.7) -12,8% 29,0% 41,7% Рентабельность оборотных активов,% п.5/п.7 -14,4% 33,9% 48,3% Рентабельность собственного капитала,% п.5/п.8 -115,3% 145,5% 260,8% Рентабельность затрат,% п.3/п.2 -2,5% 4,3% 6,8% Рентабельность продаж по прибыли от продаж,% п.3/п.1 -2,6% 4,3% 6,9% Рентабельность продаж по чистой прибыли,% п.5/п.1 -2,6% 4,3% 6,9%
Приведенные данные таблицы 27 показывают прирост рентабельности всех активов, оборотных активов, собственного капитала, рентабельности продаж и затрат в прогнозном году в сравнении с 2012 годом, что показывает, что за счет реализации проектных мероприятий достигнуто повышение эффективности использования имущества и источников его формирования. Далее рассчитаем изменение оборачиваемости оборотных активов.
Таблица 28-Расчет оборачиваемости 2012 и прогнозного года после введения мероприятий
№ Показатели Аалгоритм расчета 2012 год Прогнозный год Изм. за год (+,-) 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.руб. 15 575 17 155 1580 2. Число дней в отчетном периоде 365 365 0 3.
Однодневный оборот по реализации, т.руб. 43 47 4 4. Стоимость активов 3125 2561 -564 5. Стоимость оборотных активов, т.руб. 2774 2191 -582 в том числе: 0 5 [6, https:// ].
1. Запасы 1929 1435 -493 5.
2. Дебиторская задолженность 829 829 0 5.
3. Денежные средства 16 16 0 6 Коэффициент оборачиваемости активов п.1/п.4 4,98 6,70 1,7 7 Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала п.1/п.5 5,62 7,83 2,2 8 Коэффициент оборачиваемости запасов п.1/п.
5.1 8,1 12,0 3,9 9 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности п.1/п.
5.2 18,8 20,7 1,9 10 Коэффициент оборачиваемости денежных средств п.1/п.
5.3 973,4 1072,2 98,7 11 Продолжительность оборота активов, дни п.4ср./п.3 73,2 54,5 -18,7 12 Продолжительность оборота оборотных активов, дни п.
Пенсии за выслугу лет государственным гражданским служащим
... порядок начисления пенсий федеральным государственным служащим; совершенствование порядка предоставления пенсий по государственному пенсионному обеспечению. Фрагмент работы для ознакомления Изучение природы оборотного капитала предполагает рассмотрение оборотных средств и фондов обращения. Оборотные активы, оборотные средства и лечение существует в ...
5./п.3 65,0 46,6 -18,4 13 Продолжительность оборота запасов дни п.
5.1. /п.3 45,2 30,5 -14,7 14 Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни п.
5.2. /п.3 19,4 17,6 -1,8 15 Продолжительность оборота денежных средств, дни п.
5.3. /п.3 0,4 0,3 0,0
Приведенные данные таблицы 28 показывают рост оборачиваемости оборотных средств в целом, в том числе запасов, дебиторской задолженности и денежных средств, соответственно снижение периода их оборачиваемости в прогнозном году в сравнении с 2012 годом, что показывает рост эффективности использования оборотных ресурсов предприятия. Наглядно динамика показателей оборачиваемости представлена на рисунке 3.
1.
Рисунок 3.1-Динамика показателей оборачиваемости прогнозного и 2012 годов Анализ эффективности использования основных средств 2012 и прогнозного года после введения мероприятий представлена в таблице 29.
Таблица 29-Анализ эффективности использования основных средств 2012 и прогнозного года после введения мероприятий
№ Показатели 2012 год Прогнозный год 1 Выручка от продаж 15 575 17 155 2 Среднегодовая стоимость основных средств 389 369,5 3 Фондоотдача (руб./руб.) 40,04 46,43 4 Фондоемкость (руб./руб.) 0,025 0,022
Анализ эффективности использования основных средств, представленный в таблице 29 показывает рост фондоотдачи и снижение фондоемкости в прогнозном году в сравнении с 2012 годом, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов предприятия.
Далее оценим финансовую устойчивость предприятия (таблицы 30 и 31).
Таблица 30-Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Альфа+Беттерис»
№ Показатели Усл.обозн. расчет на конец 2012 года на конец прогнозного года 1. Величина запасов и затрат Взз стр.
210+с220 1964 906 Запасы стр.
