Организация и учёт кредитования юридических лиц

Курсовая работа

Система кредитования базируется на трёх «китах»: 1) субъект кредита; 2) обеспечение кредита и 3) объект кредитования. Можно по разному маневрировать организационными основами, технологией кредитных операций, однако во всякой системе эти три базовых элемента сохраняют своё основополагающее значение, практически определяют «лицо» кредитной операции, её эффективность.

Эти базовые элементы системы кредитования неотделимы друг от друга. Успех в деятельности банка по кредитованию происходит только в том случае, если каждый из них дополняет друг друга, усиливает надёжность кредитной сделки. Попытка разорвать их единство неизбежно нарушает всю систему, подрывает её, может привести к невозвратности банковских ссуд.

Кредит как экономическое отношение – это всегда риск и без доверия здесь не обойтись. Доверие несёт в себе определенный психологический оттенок, однако бесспорно основано на знании любого субъекта, либо объекта, либо обеспечения кредита. В конечном счёте можно сказать, что доверие, с одной стороны, возникает как необходимый элемент кредитного отношения, с другой – как осознанная позиция двух сторон, имеющая определённое экономическое основание.

Специфика современной практики кредитования состоит однако в том, что российские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации кредитного процесса. Каждый коммерческий банк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования.

1. Правовое положение кредитных операций

коммерческих банков

Кредитные отношения банка с юридическим лицом оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

Однако сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

20 стр., 9703 слов

Роль юридической службы в обеспечении законности трудовых отношений ...

... способы защиты нарушенных прав работника. Целью курсовой работы является рассмотрение вопросов, разрешаемых юридической службой предприятий при заключении, изменении и расторжении трудовых ... положение юридической службы организации. ГЛАВА 1. ЮРИДИЧЕСКАЯ СЛУЖБА НА ПРЕДПРИЯТИИ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1 Понятие юридической службы предприятия, ее организация и задачи Под юридической службой предприятия ...

Отличаясь от займа как договор, обязывающий кредитора предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства условия.

После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819).

К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:

  • о процентах по договору займа (пп. 1 и 2 ст. 809);
  • об обязанностях заемщика возвратить сумму займа (ст. 810);
  • о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст. 811);
  • о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);
  • о целевых займах (ст. 814).

Статья 820 придает особое значение требованиям к форме кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора.

2 Учёт кредитования

2.1 Предоставление денежных средств клиентам банка.

Кредит по своей сущности, как экономическая категория, представляет разновидность сделки или договора между юридическими лицами. Участники договора, кредитной сделки, именуются «кредитор» и « заёмщик».

До принятия банком решения о целесообразности предоставления денежных средств клиенту банку-кредитору следует тщательно изучить все представленные заемщиком документы:

Также провести проверку достоверности кредитуемых сделок, изучить кредитную историю клиента-заемщика, проанализировать вопрос о наличии или отсутствии задолженности по обязательствам клиента-заемщика, в том числе просроченной задолженности, проверить полномочия должностных лиц клиента-заемщика, подписывающих договор на предоставление денежных средств, проверить наличие и качество обеспечения (залога, банковской гарантии, поручительства и др.), оценить полученную информацию.

От клиентов-заемщиков, не обслуживающихся в потенциальном банке-кредиторе (т.е. не имеющих расчетного, текущего счета), кроме указанных выше документов и информации, следует запросить карточку образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать соответствующие договоры/соглашения с банком и распоряжаться денежными средствами организации-заемщика.

До принятия решения о целесообразности предоставления денежных средств следует организовывать и проводить встречи-интервью с потенциальным заемщиком банка. Такие интервью с клиентом-заемщиком следует проводить на регулярной основе и в дальнейшем в течение срока действия договора.

Решение о предоставлении денежных средств рекомендуется принимать на основе анализа финансового состояния заемщика; уровня его кредитоспособности и платежеспособности; качества и ликвидности предлагаемого заемщиком обеспечения; расчета достаточности предоставленного обеспечения по размещаемым денежным средствам с учетом причитающихся процентов и возможных издержек банка-кредитора по получении исполнения; оценки рисков, связанных с кредитованием конкретного клиента (особенно при предоставлении бланковых кредитов), в том числе анализа кредитного риска, валютного риска (при предоставлении денежных средств в иностранной валюте), отраслевого риска (анализируется состояние отрасли, к которой относится заемщик) и других рисков.

17 стр., 8250 слов

Договор банковского кредитования

... предусмотрено федеральными законами. По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства /кредит/ заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты ...

После принятия решения о предоставлении денежных средств уполномоченными специалистами банка-кредитора производится подготовка текста договора.

Оформление сделки по предоставлению денежных средств осуществляется путем заключения между банком и клиентом банка соответствующего договора (генерального кредитного договора, кредитного договора, составленных с учетом требований Гражданского кодекса Российской Федерации).

В договоре определяются основные условия предоставления и возврата (погашения) размещаемых банком денежных средств. При этом в кредитном договоре могут быть определены цели, на которые предоставляется кредит.

Договор подписывается:

1) с одной стороны — руководителем банка и главным бухгалтером банка либо лицами, которые уполномочены на заключение указанных договоров;

2) с другой стороны — руководителем и главным бухгалтером юридического лица.

Договор следует скрепить оттисками печатей банка-кредитора и заемщика — юридического лица.

Оформление договоров со стороны малых предприятий и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, производится с учетом законодательства, регулирующего их деятельность.

Изменять условия договора имеют право вышеназванные уполномоченные лица. Все изменения и дополнения к договорам оформляются в установленном порядке в письменной форме.

Все документы, представленные клиентом-заемщиком, получаемые банком-кредитором ответы на запросы банка-кредитора, а также документы, подтверждающие факт размещения (предоставления) денежных средств, в том числе договор, дополнительные соглашения к нему, договоры залога и другие договоры и копии распоряжений, хранятся в досье клиента-заемщика, ведущемся банком-кредитором.

Документом, свидетельствующим о факте предоставления денежных средств клиенту, является выписка по расчетному, текущему счету клиента.

Банк определяет порядок формирования досье клиентов-заемщиков и организовывает их хранение в течение не менее 5 лет, а по истечении установленных сроков хранения передает их в архив, где досье клиентов хранятся в установленном порядке. Указанная работа осуществляется под руководством главного бухгалтера и руководителя соответствующего подразделения банка, в компетенцию которого входит размещение средств у клиентов.

В качестве одного из условий кредитного договора следует предусматривать право банка расторгнуть кредитный договор досрочно в случае нарушения клиентом-заемщиком предусмотренных кредитным договором обязательств. Клиенту-заемщику также может быть договором предоставлено право в силу обоснованных причин не использовать кредит (кредитную линию) полностью или частично. Первоначально согласованная величина кредита (кредитной линии) в последующем может быть также скорректирована сторонами, указанное условие следует предусматривать в кредитном договоре.

16 стр., 7997 слов

Прямые количественные ограничения Банка России

... отечественной практике, выявить тенденции и перспективы развития проводимой Банком России денежно-кредитной политики, а в частности количественные ограничения. Для достижения указанной цели в работе решались ... их влияния на обеспечение внутренней устойчивости национальной валюты и стабильного денежного оборота. Решение этих проблем требует проведения анализа действующей системы регулирования ...

В соответствии с условиями заключенного договора банк производит размещение денежных средств у клиентов банка. При этом открытие соответствующих ссудных счетов, счетов по учету прочих размещенных средств сопровождается уведомлением налоговых органов в установленном порядке.

В качестве одного из примеров размещения (предоставления) денежных средств на синдицированной (консорциальной) основе может рассматриваться участие банка в объединении (консорциуме) нескольких банков для предоставления крупного кредита одному клиенту-заемщику на основании соглашения между банками-кредиторами о предоставлении кредита на синдицированной (консорциальной) основе клиенту-заемщику и соответствующих кредитных договоров, заключаемых каждым из этих банков-кредиторов с клиентом-заемщиком.

Уполномоченному подразделению банка следует организовать ежедневный контроль за сроками погашения (возврата) клиентами-заемщиками предоставленных им денежных средств и уплатой процентов по ним, в том числе за состоянием просроченной задолженности по кредитам клиентов-заемщиков, и предпринимать необходимые меры к ее погашению.

* * *

Размещение (предоставление) денежных средств может осуществляться как в национальной валюте Российской Федерации, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.

Предоставление (размещение) банком денежных средств юридическим лицам осуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы.

Предоставление (размещение) банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:

1) разовым зачислением денежных средств на расчётный счёт;

2) открытием кредитной линии, т.е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий соглашения.

Под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий разового кредитного договора;

3) кредитованием банком расчетного счета клиента банка (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного счета клиента банка, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком расчетного/текущего при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка;

4) участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;

17 стр., 8086 слов

ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПО ССУДАМ И ПРИРАВНЕННОЙ К НИМ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

... просроченным задолженностям; Объектам исследования данной курсовой работы является ПАО «АК Барс» банк. Предмет исследования - деятельность ПАО АК « Барс» банка по созданию резервов на возможные потери по ссудам. В данной курсовой работе ... ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на ...

5) другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

В распоряжении указывается номер и дата договора, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств — общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров — цифровое обозначение группы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется банком в установленном Банком России порядке, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация.

Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков (предоставления/размещения средств по частям, погашения/возврата/ средств, включая уплату процентов) и/или процентных ставок и других условий, составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с не возвратом заемщиками полученных денежных средств.

* * *

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами банка ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах, а именно:

  • по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);
  • по векселям, приобретенным банком,
  • по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;
  • по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

* * *

Кредиты, предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.

При нарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотрено договором, а также обращать взыскание на заложенное имущество в порядке, установленном федеральным законом.

средств»

Назначение счета: учет полученного обеспечения выданных кредитов, других размещений средств, а также использования кредитных линий, открытых получателям кредита. Счет активный.

91303, 91304, 91305, 91307, 91308

По расходу этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

91301, 91302

Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом 99999 .

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается в расход по счету 91302.

Списание сумм со счета 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора.

Неиспользованная сумма со счета 91302 списывается после прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора.

91301, 91302

Качество обеспечения определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности.

Реальная (рыночная) стоимость предметов залога определяется на момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог.

Обеспеченная ссуда

— его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором (в случае, если срок, на который ссуда предоставлена, превышает один год — процентов, причитающихся в соответствии с договором к выплате в течение ближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

— вся юридическая документация в отношении залоговых прав банка оформляется таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализации залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам.

К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран из числа «группы развитых стран», а также векселя, авалированные указанными субъектами.

Недостаточно обеспеченная ссуда

К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков стран из числа «группы развитых стран», и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченная ссуда

Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы:

1 группа — стандартные (практически безрисковые) ссуды.

2 группа — нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата),

3 группа — сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата),

4 группа — безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

Исходя из формализованных критериев:

«стандартным ссудам»

а) текущие ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним, кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам;

б) следующие обеспеченные ссуды:

  • текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 календарных дней включительно;
  • с просроченной выплатой по основному долгу до 5 календарных дней включительно;
  • переоформленные один раз без изменения условий договора.

«нестандартным ссудам»

а) следующие обеспеченные ссуды:

  • текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;
  • с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;
  • переоформленные два раза без изменения условий договора;
  • переоформленные один раз с изменениями условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

  • текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;
  • с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;
  • переоформленные один раз без изменений условий договора;

в) льготные текущие ссуды и ссуды инсайдерам

«сомнительным ссудам»

а) следующие обеспеченные ссуды:

  • текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней включительно;
  • с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно;
  • переоформленные два раза с изменением условий договора;
  • переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

  • текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;
  • с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;
  • переоформленные два раза без изменений условий договора;
  • переоформленные один раз с изменениями условий договора;

в) необеспеченные ссуды:

  • текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;
  • с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;
  • переоформленные один раз без изменений условий договора;
  • г) льготные ссуды и ссуды инсайдерам с просроченной выплатой по основному долгу либо по процентам до 5 дней включительно.

Все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число указанных выше, относятся к «безнадежным».

К безнадежным ссудам следует также относить ссудную задолженность, образовавшуюся в результате переоформления ссуд или задолженности по уплате процентов на основании договоров об отступном, уступки права (требования), новации, в том числе в результате переоформления задолженности в векселя заемщика и (или) третьего лица.

Начиная с 01.09.1999 банки относят ссудную задолженность заемщиков в 4-ю группу риска и создают резерв на возможные потери одновременно с предоставлением ссуды, если по данной ссудной задолженности одновременно присутствуют следующие признаки:

  • заемщик не представил в банк документы, подтверждающие добросовестную кредитную историю в течение последних 3 месяцев до даты обращения за получением ссуды, и с даты регистрации заемщика — юридического лица прошло менее 1 года;
  • ссудная задолженность является необеспеченной либо недостаточно обеспеченной;
  • ссудная задолженность превышает 50% оборотных средств заемщика (для юридических лиц).

Поддающиеся обобщению формализованные критерии оценки кредитных рисков представлены в таблице классификации выданных ссуд и оценок кредитных рисков ( таблица 1 ).

Таблица 1

Классификация ссуд исходя из формализованных критериев

оценки кредитных рисков

Обеспеченная

Недостаточно обеспеченная

Необеспеченная

Текущая ссудная задолженность при отсутствии просроченных процентов по ней

1

1

1

  • ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно
  • текущая задолженность с просроченной выплатой процентов до 5 дней включительно
  • переоформленная один раз без каких-либо изменений условий договора

1

2

3

  • ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно
  • текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 6 до 30 дней включительно
  • переоформленная один раз с изменениями условий договора по сравнению с первоначальным, либо переоформленная два раза без каких-либо изменений договора

2

3

4

  • ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно
  • текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 31 до 180 дней включительно
  • переоформленная два раза с изменением условий договора или более двух раз независимо от наличия таких изменений ссуды

3

4

4

  • ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу свыше 180 дней
  • текущая задолженность с просроченной выплатой процентов свыше 180 дней

4

4

4

При наличии по данному ссудозаемщику ссуды, отнесенной ко 2 , 3 или 4 группе риска, каждая вновь выданная данному ссудозаемщику ссуда сразу же должна быть отнесена к той же группе кредитного риска (ко 2, 3 или 4 группе риска соответственно).

При регулировании величины созданного резерва на возможные потери по ссудам в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким кредитным договорам, всю числящуюся за данным заёмщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из предоставленных кредитов.

При возврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска по данному заемщику, оставшаяся за заемщиком непогашенная ссудная задолженность классифицируется вновь и определяется соответствующая величина резерва на возможные потери по ссудам.

Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям и учтенные банком векселя, не оплаченные в срок относятся к группам риска в зависимости от срока, в течение которого эти остатки учитываются на этих счетах в балансе банка.

При непогашении задолженности банки обязаны:

  • в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, либо иным документом, остатки задолженности клиентов в части основного долга переносить на счета просроченной задолженности,
  • в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты, на счета учета просроченных процентов.

В случае, если погашение долга осуществляется поэтапно, то оценка кредитного риска всей ссудной задолженности производится на основании максимального количества дней, прошедших после срока наступления всех очередных платежей (по основному долгу или по процентам).

Независимо от режима погашения долга резерв создается под всю сумму основного долга.

* * *

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери на сумму основного долга по всем ссудам, по нормативам, приведенным в таблице 2

Таблица 2.

Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам.

Группа риска

1

2

3

4

Размер отчислений в (%) от суммы основного долга

1

20

50

100

Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах NN 45215 «Резервы под возможные потери» , 60324 «Резервы под возможные потери по расчётам с дебиторами»

При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов.

Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям» отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60324 «Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами».

Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам в российских рублях.

Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости