Организация и порядок учёта конверсионных операций банков

Реферат

Конверсионные операции относятся к источникам доходов банков. Состояние экономики России на сегодняшний день остается сложным. Кризис на мировых финансовых рынках, снижение мировых цен на нефть, крупный недобор налогов в России, утечка валютных средств за рубеж, падение курсов российских ценных бумаг, значительное снижение золотовалютных резервов страны-все это отрицательно сказалось на российском рубле. Неустойчивость банковской системы является той почвой, которая поддерживает недоверие к национальной валюте, и обуславливают все возрастающий спрос на иностранную валюту. Увеличение контактов России с разными странами ведет к тому, что отечественные предприятия экспортируют свой товар на их рынки, и импортируют их товар на наши рынки. Для осуществления расчетов, предприятия прибегают к услугам банка, который для этого осуществляет безналичную покупку / продажу иностранной валюты.

Мировая торговля и движение денег в международном масштабе является основой сделок в иностранной валюте.

Банк является посредником между спросом и предложением иностранной валюты. Основной задачей валютного отдела банка — это обеспечение его клиентам возможности конвертировать активы и капиталы в одной валюте в другую валюту. Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения конверсионных операций.

Мировой торговле необходимо появление и развитие срочных сделок с иностранной валютой в том случае, когда при совершении коммерческой операции возникает необходимость застраховаться от валютного риска (риска изменения курса валюты).

Поэтому такие валютные операции как «форвард», «опцион» и «своп» широко используются для целей хеджирования (страхования от валютных рисков)

Актуальность темы, Целью работы

Для достижения поставленной в рамках работы цели были определены следующие задачи:

изучить классификацию конверсионных операций банков

рассмотреть характеристику и порядок проведения кассовых и срочных сделок;

определить порядок отражения операций при осуществлении расчётов

Предметом исследований, Объектом исследования

В первой главе рассмотрена классификация конверсионных операций, характеристика и порядок проведения кассовых и срочных сделок, сущность форвардных и фьючерсных сделок.

Во второй главе выявлены порядок отражения операций в бухгалтерском учете при осуществлении расчётов

Информационной базой послужили учебные пособия, материалы Вестника Банка России, журналы, а также нормативные акты, сеть Интернет, федеральные законы, указания, постановления и инструкции ЦБ РФ.

12 стр., 5868 слов

Особенности правового регулирования сделок в РФ, осложненных ...

... при сделках, осложненных иностранным элементом. Предметом Цель работы состоит в теоретическом анализе российского и зарубежного законодательства, регулирующего внешнеэкономические сделки, а ... Россия. Следует отметить, что для Российской Федерации изучение данной проблематики актуально еще и потому, что, несмотря на наличие целого ряда нормативно-правовых актов, регулирующих внешнеэкономические ...

1. Классификация и характеристика конверсионных операций

1.1 Классификация конверсионных операций, Конверсионные операции

Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Все операции по купле-продаже иностранной валюты осуществляется через уполномоченные банки.

Участниками валютного рынка является ЦБ, уполномоченные банки, инвестиционные компании и фонды, брокерские организации, филиалы и представительства иностранных банков.

Внутренний валютный рынок: торговля валютой осуществляется на биржевом и внебиржевом рынках.

Биржевой рынок представлен биржами, имеющими соответствующую лицензию.

Биржи действуют на основании устава и главные задачи их деятельности является мобилизация временно свободных денежных средств в рублях и иностранной валюте, и установление курсов валют.

Правила проведения торгов устанавливается биржевым комитетом, а техника проведения торгов — Центральным Банком.

Центральный Банк определяет виды валют, по которым производятся торги, предельный размер отклонений от предыдущего курса, требования к срокам и порядку осуществления платежей по заключённым контрактам, размер комиссионного вознаграждения.

Биржевой валютный рынок может служить ММВБ, которая создана в 1992 году виде Акционерного общества закрытого типа.

Участники торгов проводят операции через своих представителей — дилеров, которые действуют на основании доверенности. Проведение торгов и определение текущего курса инвестиций определяются специально-уполномоченным сотрудником биржи — курсовым маклером.

Перед началом торгов представляют заявки на покупку или продажу инвестиций. Если общий размер предложения инвестиций в начале торгов превышает размер спроса на неё, то курсовой маклер понижает курс и наоборот.

Виды конверсионных операций

Сделка типа «TODAY»

Центральный Банк может производить на биржах валютные и рублёвые интервенции в целях поддержания стабильного курса национальной валюты.

Внебиржевой валютный рынок представлен коммерческими банками, которые заключают меду собой договоры по покупке, продаже иностранной валюты. Данные сделки оформляются контрактами, в которых указываются:

  • участники сделки;
  • валюта сделки;
  • дата и время заключения сделки;
  • дата исполнения сделки.

Исполнения таких валютных отношений регулируется государством, которое стремиться реализовать свою валютную политику, направленную на обеспечение устойчивого развития и поддержание равновесия платежного баланса

Кассовая сделка

Кассовые сделки подразделяются на 3 вида:

  • Сделки «TODAY» с датой валютирования сегодня
  • Сделки «TOMORROW» с датой валютирования завтра
  • Сделки «СПОТ» с датой валютирования на второй день от даты заключения сделки.

Сделка типа «TODAY», Сделка типа «TOMORROW»

Разница курсовых значений на дату «сегодня» и дату «завтра» определяет возможность получения дополнительного дохода.

9 стр., 4415 слов

Паспорт экспортной и импортной сделки, порядок заключения данной сделки

... субъекты) различной национальной принадлежности, во-вторых, в ней определяется сфера заключения такого рода сделок (операции по экспорту-импорту товаров, услуг и др.). Место нахождения сторон, ... качестве средства платежа как правило используется иностранная валюта. 4. Существует риск невозможности исполнения внешнеэкономических сделок в результате политических событий, ограничительных действий ...

сделкой типа «СПОТ»

Наличные валютные операции осуществляют в основном на условиях «СПОТ», что подразумевает двухдневный срок перевода валют после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. Это позволяет перевести средства в любую страну и завершить оформление сделки. Базой для проведения «СПОТ» служат корреспондентские отношения между банками.

Их сущность заключается в купле — продаже валюты на условиях ее поставки банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. При этом считаются рабочие дни по каждой из валют, участвующих в сделке, т.е. если следующий день за датой сделки является нерабочим для одной валюты, срок поставки валют увеличивается на 1 день, но если последующий день нерабочий для другой валюты, то срок поставки увеличивается еще на 1 день.

Банки используют операции «СПОТ» для поддержания минимально необходимых рабочих остатков в иностранных банках на счетах «ностро» в целях уменьшения излишков в одной валюте и покрытия потребности в другой валюте. С помощью этого банки регулируют свою валютную позицию в целях избежания образования непокрытых остатках на счетах. Несмотря на короткий срок поставки иностранной валюты, контрагенты несут валютный риск и по этой сделке, так как в условиях «плавающих» валютных курсов курс может измениться и за два рабочих дня.

Срочные сделки

сроки в 30,60,90,180 дней;

. в момент заключения контракта наличие актива (валюты) у сторон не обязательно. Более того, имеются разновидности срочных сделок, где заранее стороны оговаривают исполнение сделки без купли — продажи валюты. Основное назначение срочных валютных сделок состоит в следующем:

контракта (торгового, финансового);

спекуляция и арбитраж;

защита от валютных рисков, называемая хеджированием.

Это особенно важно при сделках на срок, поскольку с его увеличением потенциальный риск изменения валютного курса растет.

Основными видами срочных сделок с валютой являются:

форвардные операции

фьючерсные сделки;

опционные сделки.

Форвардная сделка

Форвардные сделки делятся на 2 вида:

Сделки «Outright» (аутрайт)

При операции аутрайт обе стороны обязаны исполнять контракт. Такие сделки осуществляются на внебиржевом рынке. Сторонами по контракту обычно являются либо два коммерческих банка, либо коммерческий банк и клиент.

Форвардные «СВОПЫ»

Существует два варианта исполнения форвардного валютного контракта:

путем реальной поставки продаваемой валюты (поставочный форвард);

  • путем выплаты проигравшей стороной разницы между форвардным курсом и текущим курсом на момент исполнения контракта (расчетный форвард).

При поставочном форварде продавец валюты должен реально продать ее, независимо от того, каким образом он сам приобретает эту валюту. Если у продавца на момент исполнения форвардного контракта валюты нет, то он будет вынужден купить ее на рынке спот по сложившемуся текущему курсу. При расчетном форварде реальной поставки валюты не происходит, а осуществляется лишь выплата указанной разницы в валюте либо в пользу продавца либо в пользу покупателя.

20 стр., 9592 слов

Ревизия операций по счетам в банке

... исправлению и недопущению в будущем. Целью данной курсовой работы является исследование методики проверки операций на счетах в банке. Для достижения поставленной ... благ, времени и места совершения сделки, а также контрагентов по сделке. В бартерной экономике эти издержки были ... товара, способного выступать всеобщим эквивалентом на рынке. Таким эквивалентом были в разное время металлы - бронза, ...

Фьючерсная сделка

При фьючерсной торговле взаимодействие представителей покупателя и продавца осуществляется через биржу; они при заключении контракта должны принимать цену, установленную в результате торговой сессии (если эта цена отвечает заявке продавца или покупателя).

Сам фьючерсный контракт представляет собой обязательство брокера перед Расчетной палатой продать или купить в будущем валюту. Пересчеты позиций сторон по фьючерсному контракту осуществляются ежедневно.

участнику.

Поставку валюты в требуемом размере и в необходимые сроки лучше обеспечивать через форвардные контракты с коммерческими банками. Однако при этом необходимо учитывать низкую ликвидность форвардных контрактов.

Арбитражные операции

1.2 Анализ развития конверсионных операций

Торговля иностранной валютой стала распространенным видом деятельности, как на мировых валютных рынках, так и на российском валютном рынке.

Доля российского участия на мировом валютном рынке невелика. Среднегодовой объем операций в 2011 году находился на уровне 50 млрд. долларов, составив 1,3% мирового валютного рынка. По спот-операциям роль российского рынка значительно выше: на него приходится более 3% мирового оборота, а по срочным сделкам и валютным свопам удельный вес российских операций составляет менее 1% мирового оборота. Несмотря на невысокие удельные показатели, необходимо отметить устойчивый рост доли российского участия. По сравнению с Forex темпы российского валютного рынка выше. Увеличению интереса инвесторов к российским активам способствовали:

  • либерализация валютного регулирования;
  • развитие российского фондового рынка;
  • рост нефтяных цен и укрепление рубля.

По данным Банка России, среднегодовой оборот межбанковских кассовых конверсионных операций за последние 3 года увеличился в 3,1 раза: до 98 млрд. долларов в 2010 году. Ещё более высокими темпами рос российский биржевой рынок: среднегодовой оборот валютного рынка Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ) за это время возрос в 4,3 раза, превысив в 2010 году 7,9 млрд. долларов.

Изменения структуры российского валютного рынка происходят в соответствии с мировыми тенденциями. Валютные пропорции всё более определяются не столько потоками экспортной выручки, сколько движением международного капитала, ликвидностью финансовой системы, развитием законодательства.

В соответствии с тенденциями мирового рынка доля прямых конверсионных спот-операций на российском межбанковском рынке за 4 года снизилась до 62,1% за счет роста «денежного» и «страхового» сегментов (своп-операций и срочных валютных сделок).

На биржевом рынке эти процессы также шли интенсивно: удельный вес кассовых сделок снизился с 60,6% в среднем за 2009 год до 57,9% в 2010 году.

7 стр., 3259 слов

Правовое регулирование валютных операций

... рода валютных операций. В соответствии со ст. 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной в уполномоченных банках, иметь счета в иностранных банках ... сокрытойвыручкой в иностранной валюте Нерезиденты вправе иметь валютные счета как в Российской Федерации, так и за, границей. Нерезиденты могут иметь рублевые счета с разным правовым режимом. ...

Структура оборота валютного рынка по видам операций, %

Вид операцийМировой валютный рынокРоссийский валютный рынокВалютный рынок ММВБ2009 год2010 год2011 годСпот-операции3362,160,656,557,9Валютные свопы5635,236,138,135,8Форварды и фьючерсы122,73,35,46,3

С мая 2011 года банковская система переживает кризис ликвидности, который существенно повлиял на структуру валютных операций. Резкий рост ставок межбанковского кредитного рынка привел к росту потребности в операциях рефинансирования. После длительного перерыва в августе-сентябре заключались сделки «Своп» с Банком России на общую сумму 7,6 млрд. долларов. В результате доля своп-операций на валютном рынке ММВБ увеличилась до 40-42%.

Рост непостоянства курсов основных валют, формирование нормативно-правового поля срочного рынка и привлечение новых участников способствовали дальнейшему росту доли валютных фьючерсов, достигшей в 2011 году 6,3% валютного оборота ММВБ, но ещё отстающей от 12-процентной среднемировой величины.

Мировая экономика вступила в очень сложный экономический период. В центре этого глобального кризиса американская финансовая система. Причиной послужили инновации в области ипотечного кредитования.

2. Порядок учёта конверсионных операций банков

2.1 Балансовые и внебалансовые счета

Счета для учета конверсионных операций приведены из Положения 302-п

Балансовые счета и внебалансовые счетаПризнак счетаНаименование счета47407ПРасчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям. Аналитический учет — по каждому клиенту в разрезе видов валют. В Головном банке в ИБС «Афина» ведется консолидированные счета в разрезе видов валют, счета аналитического учета по клиентам ведутся в отдельной программе.47408АРасчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям. Аналитический учет — по каждому клиенту в разрезе видов валют. В Головном банке в ИБС «Афина» ведется консолидированные счета в разрезе видов валют, счета аналитического учета по клиентам ведутся в отдельной программе.47422ПОбязательства банка по прочим операциям 1. Технический лицевой счет «Позиция» — для Головного банка. 2. Лицевой счет «Средства клиентов по покупке / продаже иностранной валюты, поступившие до даты заключения сделки». В Головном банке — в ИБС «Афина» ведутся консолидированные счета в разрезе структурных подразделений. В филиалах банка — в ИБС ведется аналитический учет по каждому клиенту.61306ППереоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы61406АПереоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы930АТребования по поставке денежных средств. Аналитический учет — по каждому договору в разрезе видов валют.933АТребования по поставке денежных средств. Счета 2-го порядка определяются в зависимости от сроков исполнения требований. Аналитический учет — по каждому договору в разрезе видов валют.93801АНереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке иностранной валюты (в Головном банке на указанном счете открывается также технический лицевой счет «Позиция»).960ПОбязательства по поставке денежных средств. Аналитический учет — по каждому договору в разрезе видов валют.963ПОбязательства по поставке денежных средств. Счета 2-го порядка определяются в зависимости от сроков исполнения обязательств. Аналитический учет — по каждому договору в разрезе видов валют.96801ПНереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке иностранной валюты (в Головном банке на указанном счете открывается также технический лицевой счет «Позиция»).

18 стр., 8756 слов

Аккредитивная форма расчетов и валютные риски

... правового регулирования международных расчетов посредством аккредитива, освещается место аккредитива в системе международных расчетов, изучаются права и обязанности сторон, возникающие на основании сделок, формирующих аккредитивную операцию. Целью данной курсовой работы является изучение особенностей осуществления расчетов аккредитивом, ... сумм со счета и проведения других операций по счету. ...

2 Порядок отражения операций при осуществлении расчётов

конверсионный сделка валюта операция

Заключенная сделка на покупку долларов США у клиента отражается по лицевым счетам клиента, открываемым на балансовых счетах 47407 и 47408 следующим образом:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму обязательств в рублях (по курсу покупки),

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» — на величину операционной курсовой разницы.

Удовлетворение требований в инвалюте происходит путем списания ее с текущего валютного счета клиента (по соответствующему лицевому счету):

Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации»

К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и операциям» — на сумму требований в инвалюте. Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачисления проданных клиенту рублей на его расчетный счет (по соответствующему лицевому счету):

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» — на сумму обязательств в рублях.

Комиссия с клиента по таким сделкам взиматься не должна, так как это не посреднические операции, они выполняются банком за свой счет (за счет ведения открытой валютной позиции).

Если же банк предусматривает взимание комиссионного вознаграждения, то оно должно содержать в себе НДС.

Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет. В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» с последующими изменениями и действующей в части, не противоречащей указаниям №383-У и 409-У, уполномоченный банк может принять от клиента заявку на покупку у банка иностранной валюты только при наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима ему для выполнения текущей валютной операции или операции, связанной с движением капитала, при наличии у клиента лицензии ЦБ РФ на осуществление такой операции.

Заключенная сделка на продажу долларов США клиенту отражается так:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму требований в рублях

12 стр., 5881 слов

Валютные рынки и валютные операции коммерческих банков

... отношений по операциям купли-продажи иностранных валют и платежных документов в иностранных валютах [11], предметом являются валютные операции коммерческих банков. ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА ВАЛЮТНОГО РЫНКА 1 Сущность валютного рынка Валютные рынки - рынки, где совершается купля-продажа иностранных валют на национальную ...

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» — на сумму операционной курсовой разницы.

Удовлетворение требований по сделке происходит путем списания рублевого покрытия по курсу продажи с расчетного счета клиента (с соответствующего лицевого счета):

Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации»

К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму требований в рублях.

Исполнение обязательств по сделке в иностранной валюте происходит путем зачисления ее на специальный транзитный валютный счет клиента (согласно требованиям указания №383-У):

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» — на сумму обязательств в инвалюте.

Если в качестве клиента выступает банк, то подобные операции будут отражаться в учете аналогичными проводками, но вместо расчетного счета клиента в них будет указан корреспондентский счет банка в РКЦ (30102810), а вместо специального транзитного валютного счета клиента, будет фигурировать корреспондентский счет в банке-корреспонденте в иностранной валюте (30110840).

Операции на валютной бирже за свой счет. Сделки покупки-продажи банками иностранной валюты на бирже (ММВБ) с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») осуществляются на условиях предварительного депонирования средств (предназначенной для продажи иностранной валюты или рублевого покрытия, необходимого для покупки инвалюты).

Вопрос о том, на каком балансовом счете отражать средства, перечисленные банком на биржу для обеспечения проведения расчетов по заявке банка, остается не ясным. Поскольку операции, проводимые на торговых сессиях межбанковских валютных бирж, в том числе и специальных торговых сессиях, относятся к операциям на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в секторе для расчетов на валютном рынке, то логично было бы использовать для учета этих операций балансовый счет 304 «Расчеты на ОРЦБ». В то же время Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ в письме от 13 ноября 1998 г. №18-2-6/1729 разъяснил порядок отражения по счетам бухгалтерского учета движения денежных средств, направляемых на ММВБ для покупки или продажи валюты, следующим образом: поскольку ММВБ не открывает кредитным организациям валютных счетов на балансовом счете 304, то и кредитные организации не вправе отражать расчеты с ММВБ по покупке и продаже валюты на этом балансовом счете. Исходя из этого, для учета платежного оборота с валютными биржами рекомендуется использовать балансовые счета 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (эти счета, напомним, работают в режиме парных счетов).

С подобной рекомендацией Департамента трудно согласиться, поскольку в характеристике этих счетов указано их назначение — учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты.

При этом по кредиту пассивного счета 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов, т.е. отражается только начисление клиентской комиссии. На наш взгляд для этих целей было бы целесообразно использовать два парных счета: активный — 47423 «Требования банка по прочим операциям» и пассивный — 47422 «Обязательства банка по прочим операциям», на которых в разрезе видов валют открываются лицевые счета «Расчеты с валютными биржами».

11 стр., 5355 слов

Валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте

... развитии валютного рынка» и в целях обеспечения соответствия суммы средств в иностранной валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных на территорию Российской Федерации товаров устанавливается следующий порядок контроля за ...

Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов. Утром следующего дня банки, получив выписки со своего корсчета в РКЦ или корсчета в банке-корреспонденте и биржевое свидетельство по исполненной сделке, отражают поступление средств на корсчет по дате выписки, т.е. предыдущим днем, закрывая тем самым сделку одним операционным днем. Поскольку предназначенная для продажи иностранная валюта или рублевое покрытие, необходимое для покупки инвалюты, перечисляются на биржу накануне торгов, то некоторые банки пытаются отразить эту сделку на внебалансовых счетах в день перечисления аванса на биржу, т.е. в день, предшествующий торгам. Этого сделать невозможно, так как сделка еще не заключена, не определены еще курс обмена, суммы обмениваемых средств и другие условия сделки.

Рассмотрим порядок отражения этих операций в учете на примере (условия приведены выше).

Покупка валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.2 Положения ЦБ РФ от 28 сентября 1998 г. №57-П «О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж» уполномоченные банки могут покупать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет в целях осуществления выплат в иностранной валюте физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по вкладам (счетам), открытым в уполномоченных банках. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.

В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рублевое покрытие на покупку иностранной валюты:

Д 47423 «Требования банка по прочим операциям» — по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей»

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на депонируемую сумму в рублях по курсу биржи

47407 — 47408

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ),

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями — на сумму операционной курсовой разницы

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму обязательств в рублях (по курсу биржи).

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в рублях:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 47423 «Требования банка по прочим операциям» — на сумму обязательств в руб.

Требования по сделке удовлетворяются при зачислении купленной валюты на корсчет «Ностро» за минусом удержанной комиссии:

Д 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — на сумму купленной валюты за минусом комиссии,

14 стр., 6667 слов

Доверительные операции коммерческих банков

... доверительные операции проводились банками в основном как средство ухода от резервирования ресурсов, т.к. ресурсы, принятые в доверительное управление, не учитываются при расчётах сумм, ... местного самоуправления. Если коммерческий банк выступает в роли учредителя доверительного управления, то другому коммерческому банку запрещается выступать в роли доверительного управляющего. Выгодоприобретатель - ...

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями — на сумму рублевого эквивалента комиссии биржи, удержанной в инвалюте

К 47408 «Резервы под возможные потери» — на сумму требований инвалюте (по курсу ЦБ РФ).

Поскольку удержанная в валюте комиссия, отнесена на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ, то это отразится на валютной позиции как продажа одного доллара США. Таким образом, реально поступившая на валютный корсчет сумма 999 долл. отразится по валютной позиции как покупка 1000 долл. и продажа 1 долл. одновременно.

Продажа валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.1 Положения №57-П уполномоченные банки могут продавать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.

В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу сумму инвалюты, предназначенной для продажи:

Д 47423 «Требования банка по прочим операциям» — по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей»

К 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — на депонируемую сумму в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ.

47407 — 47408

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму требований в рублях (по курсу биржи)

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» — на сумму операционной курсовой разницы, т.е. превышение суммы требований в рублях по курсу биржи (рублевое покрытие) над суммой обязательств в инвалюте, выраженной в рублях по официальному курсу ЦБ РФ.

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в иностранной валюте:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 47423 «Требования банка по прочим операциям» — на сумму обязательств в инвалюте.

Требования по сделке удовлетворяются при зачислении рублей за проданную инвалюту за минусом комиссионного вознаграждения бирже:

Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на сумму поступивших рублей за минусом комиссии,

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями» — на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях

К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — на сумму требований в рублях.

Заключение

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Под конверсионными операциями понимают операции банков, связанные с конверсией, т.е. с обменом одной валюты на другую. Данный обмен осуществляется путем заключения сделок купли-продажи иностранной валюты (как наличной, так и безналичной).

Поставка средств (дата валютирования) по этим сделкам может осуществляться немедленно (не позднее второго рабочего банковского дня с даты заключения сделки) или через определенный срок (свыше двух рабочих банковских дней с даты заключения сделки).

Дата заключения сделки (дата сделки) является датой достижения сторонами сделки соглашения по всем ее существенным условиям (наименование обмениваемых валют, курс обмена, суммы обмениваемых средств, дата валютирования, платежные инструменты) и всем иным условиям, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Конверсионные операции являются объектом государственного и банковского наблюдения и контроля. В странах с частично конвертируемой валютой и ограничениями по финансовым операциям размер валютной позиции банков относительно национальной валюты служит одним из объектов валютного контроля.

Список литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://pravsob.ru/referat/arbitrajnyie-operatsii-na-valyutnom-ryinke/

1. Федеральный закон от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

— Указание Банка России от 30.03.98 №199-у «Об установление единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России»

— Положение о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации №302-П от 26 марта 2007 г.

— Положение Банка России от 16.09.99 №77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж»

— Инструкция банка России от 30.03.2005 №124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями»

— Инструкция Банка России №111-и «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»

— Учебник Банковское дело (Под ред. О.И. Лаврушина. — 2-е изд., переработан и дополнен) Москва 2002.

— Банковское дело. Учебник под редакцией Г.Н. Белоглазовой Л.П. Кроливецкой, М. Изд. «Финансы и статистика», 2003 г.