Судебно-бухгалтерская экспертиза

метки: Экспертиза, Судебный, Инженерный, Эксперт, Экономический, Документ, Заключение, Бухгалтерский

На представленном ниже рисунке приводится принципиальная схема классификации судебных экспертиз.

По организационным признакам

По процессуальным признакам

Разные специальныети

Техноло-гические

Криминалистические

Экономи-ческие

Товаро-ведческие

Техничес-кие

графоведческие

автороведческие

технико-криминалистическая экспертиза документов

трассологические

баллистические

фототехнические

криминалистические, прочие

автотранспортные

строительные

агротехнические

пожарные и др.

продовольственных товаров

непродовольственных товаров

планово-экономические

финансово-экономические

бухгалтерские

экологические

биологические

психиатрические

ветеринарные

психологические

специальные, прочие

По организационным признакам:, Первичные, Повторные

Основные — охватывающие все поставленные вопросы по расследуемому делу;

Дополнительные -, По процессуальным признакам:, Однопредметные

многопредметные (комплексные) —

Комиссионные -, Криминалистические судебные экспертизы, Графоведческие, Судебно-автороведческие, Технико-криминалистическая, Судебно-трасологические, Судебно-баллистическая, Судебно-фототехнические, Другие криминалистические экспертизы, Судебно-экономические экспертизы, Судебная планово-экономическая, Судебная финансово-экономическая, Судебно-бухгалтерская, Товароведческие судебные экспертизы, Судебно-технические, Судебно-технологические, Специальные разные экспертизы:, Судебно-экологическая, Судебно-биологическая, Судебно-психиатрическая, Судебно-ветеринарная, Судебно-психологическая

36. Какой подлог называется материальным?

Подлог документов – преступление, заключающееся в подделке подлинных документов. Различают Служебный подлог и подлог, совершаемый частным лицом.

Служебный подлог – преступление против государственной власти и интересов государственной (муниципальной) службы, предусмотренные ст. 292 УК РФ, заключающееся во внесении должностным лицом, а также государственными служащими или служащими органов местного самоуправления, не являющимися должностным лицом, в официальных документах заведомо ложных сведений, а равно внесение в указанные документы исправлений, искажающих их действительное содержание, если эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности. В Уголовном Кодексе 1960 г. служебный подлог существовал как должностной.

В хозяйственной практике выделяются подлоги в сфере товарно-материальных операций. Такие подлоги выступают по пре­имуществу в форме так называемых бестоварных операций. Их сущность заключается в том, что фиктивными (подложными) до­кументами оформляются несуществующие (вымышленные) опе­рации с соблюдением установленных реквизитов и процедур. Трудность их выявления осложняется тем, что фиктивные доку­менты обращаются в общей массе аналогичных, ничем не отли­чающихся от них подлинных, достоверных документов.

Бестоварные операции могут быть как полностью, так и час­тично фиктивными. В последнем случае сам факт совершения операции реален, но ее величина либо преувеличена, либо преу­меньшена.

39. Что представляют собой судебно-следственные документы и их виды.

Судебно-следственные документы – это документы, форма которых дает возможность полностью отразить ход и результаты проведения следственных и судебных действий, принятое ре­шение, а в дальнейшем использовать полученные данные при расследовании, рассмотрении, разрешении дела и проверке законности и обоснованности проведенных действий и принятых решений.

Одну группу процессуальных документов составляют прото­колы

протокол осмотра (ст. 182 УПК),

протокол допроса (ст. 151 УПК),

про­токол судебного заседания (ст. 264 УПК).

Другую группу составляют решения, Решения могут быть выражены в форме постановления, оп­ределения, вердикта, приговора.

«Решение в уголовном судопроизводстве — это облеченный в установленную форму правовой документ, в котором орган дознания, следователь, прокурор, судья или суд в пределах своей компетенции в предусмотренном законом порядке делают вывод об установленных фактических обстоятельствах и на основе этих обстоятельств и закона дают ответы на правовые вопросы и выражают властное волеизъявление о действиях, вытекающих из установленных обстоятельств и предписаний закона».

«Приговор — решение, вынесенное судом в заседании по вопросу о виновности или невиновности подсудимого и о применении или неприменении к нему наказа­ния».

«Определение — всякое, помимо приговора, решение, вынесен­ное судом первой инстанции при производстве по уголовному делу; вся­кое решение суда второй инстанции, решение, принятое вышестоящим судом, кроме президиумов судов, при пересмотре судебных приговоров, определений и постановлений, вступивших в законную силу».

«Постановление — решение, принятое президиумами судов при пересмотре судебных приговоров, определений и постановлений, вступив­ших в законную силу; всякое решение, принятое судьей единолично, кроме приговора; решение следователя, лица, производящего дознание, прокурора, принятое при производстве предварительного следствия и дознания, кроме обвинительного заключения».

«Вердикт — решение коллегии присяжных заседателей по по­ставленным перед ней вопросам о доказанности фактических обстоятельств дела и виновности подсудимого». Эти ответы входят в приговор, выносимый судьей, как ее составная часть.

57. Что включает стадия обобщения и реализации результатов экспертизы?

На стадии обобщения и реализации результатов экспертизы проводится группировка и систематизация материалов, полученных в процессе экспертного исследования, и составляется заключение эксперта-бухгалтера.

Стадия обобщения и реализации результатов экспертизы включает в себя ниже перечисленные действия.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Заключение эксперта отражает объективные данные, добытые специалистом в процессе исследования с применение научных методов, соответствующих статье 191 «Содержание заключения эксперта» Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, имеющие доказательную силу по конкретному делу, рассматриваемому правоохранительными органами.

Оценка судебно-бухгалтерской экспертизы следователем и адвокатом.

Для предварительной оценки содержания и качества заключения эксперта и с целью получения пояснений по отдельным положениям заключения следователь, руководствуясь статьей 192 «Допрос эксперта» Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, имеет право допросить эксперта-бухгалтера.

Оценка качества заключения эксперта-бухгалтера адвокатом включает предварительную, исследовательскую и заключительную стадии. Адвокат, оценивая заключения эксперта-бухгалтера, устанавливает соответствие результатов экспертизы процессуаль­ным нормам и их научное обоснование как доказательств по расследуемому делу.

Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская экспертиза.

Необходимость в дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизе может возникнуть в ходе расследования возбужденного дела или судебного и арбитражного рассмотрения. Она может проводиться по инициативе следователя, суда или арбитража, а также самого обвиня­емого и выполняться тем же экспертом при условии, что заключение его не вызывает сомнений с точки зрения обоснованности, но отдель­ные вопросы или эпизоды недостаточно ясно или полно изложены им, а поэтому требуют дополнений и изменений, без которых невозможно завершить расследование.

Реализация заключения эксперта-бухгалтера в судебном процессе.

Процессуальным правом предусматривается использование в системе доказательств по уголовным и гражданским делам заключений бухгалтерской экспертизы. При расследовании уголовных дел бухгал­терская экспертиза в основном проводится на стадии предварительного следствия. Если же рассматривается гражданское дело, эксперт-бух­галтер делает свое заключение непосредственно в судебном процессе. Независимо от того, на какой стадии расследования привлекается экс­перт-бухгалтер, завершающей стадией его участия в правоохрани­тельной деятельности является реализация заключения в судебном процессе.

4. Мероприятия судебно-бухгалтерской экспертизы для предупреждения правонарушений в хозяйственной деятельности.

Судебно-бухгалтерская экспертиза, исследуя вопросы, поставленные на ее решение, а также по собственной инициативе выявляет причины правонарушений и разрабатывает профилактические мероп­риятия для недопущения повторения их в будущей хозяйственной деятельности предприятий. Причины правонарушений выявляются на исследовательской стадии экспертизы. Тогда же разрабатываются и профилактические мероприятия, которые систематизируются в Жур­нале группировки исследований судебно-бухгалтерской экспертизы.

Изложение профилактических мероприятий для предупреждения причин возникновения правонарушений в хозяйственной деятельно­сти эксперт-бухгалтер осуществляет в отдельном разделе заключения судебно-бухгалтерской экспертизы или отдельно оформляет их ини­циативной запиской и представляет вместе с заключением для реали­зации правоохранительным органам.

62. В каких случаях эксперт-бухгалтер обязан заявить самоотвод?

В соответствии со статьей 647 Уголовно-процессуального кодекса РФ эксперт-бухгалтер должен заявить самоотвод и ему может быть заявлен самоотвод в случаях:

• Если он участвовал в данном деле в ином качестве;
• Если он находится в служебной или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца или гражданского ответчика;
• Если он ранее производил ревизию по данному делу;
• Если обнаружится его некомпетентность.

74. Структура заключения эксперта-бухгалтера.

Действующий порядок проведения экспертизы предусматри­вает составление экспертом-бухгалтером на основе проведенного исследования заключения и представления его следователю или суду.

Заключение состоит из трех частей: вступительной (вводной), исследователь­ской и выводов (результативной части).

Во вступительной (вводной) части

наименование экспертизы, ее номер, является ли она дополнительной, повтор­ной, комиссионной или комплексной;

• наименование органа, на­значившего экспертизу;
• сведения об эксперте (экспертах) (долж­ность, фамилия, имя, отчество, образование, специальность (об­щая и экспертная), ученая степень);
• дата поступления материа­лов на экспертизу в экспертное учреждение и дата подписания заключения, основание для производства экспертизы (постанов­ление или определение, когда и кем оно вынесено);

• наименова­ние поступивших на экспертизу материалов;
• обстоятельства дела и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения, с обязательным указанием источника их получения;
• ходатайства о предоставлении дополнительных материалов, заявленных экспер­том, результаты их рассмотрения;
• сведения о лицах, присутст­вовавших при производстве экспертизы (фамилия, инициалы, процессуальное положение);

• место производства экспертизы;
• вопросы, поставленные на разрешение эксперта.

Вопросы экспертом приводятся в той формулировке, в какой они даны в постановлении (определении) о назначении экспер­тизы; изменение формулировок не допускается. При необходи­мости уточнить их эксперт должен изложить вопрос следователя (суда), а затем указать, как он понимает задание в соответствии со своей компетенцией. Если эксперт считает некоторые из воп­росов выходящими (полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это в заключении. Эксперт вправе также сгруппировать вопросы, изложить их в той последо­вательности, которая обеспечивает наиболее целесообразный по­рядок исследования. Если вопрос ставится по инициативе экс­перта, он излагается также в вводной части.

исследовательской части

В исследовательской части излагаются:

• методы и приемы исследований, которые описываются доступ­но для понимания лицам, не имеющим бухгалтерских познаний, подробно, чтобы при необходимости можно было проверить пра­вильность выводов эксперта, повторив исследование;

• обоснование и объяснение принятых при производстве расче­тов (подсчетов) величин (показателей), а также выявленных расхождений (несоответствий) в учетных данных с ссылкой на документы, подтверждающие несогласованность исследуемых величин (показателей);
• справочно-нормативные материалы (инструкции, постановле­ния, приказы), которыми эксперт руководствовался при решении поставленных вопросов с указанием даты и места их издания;

• результаты следственных действий (допросов, осмотров, экс­периментов и др.), принятые в качестве исходных данных, а также результаты других экспертиз, если они использовались для обоснования выводов, с ссылкой на листы дела;

• ссылки на приложения и необходимые пояснения к ним;
• экспертная оценка результатов исследования с развернутой мотивировкой суждения, обосновывающего вывод по решаемому вопросу.

Специальные термины должны разъясняться.

Если на некоторые из поставленных вопросов не представилось возможности дать ответ, в исследовательской части эксперт (эксперты) указывает причины этого.

Выводы эксперта (экспертов) – результативная часть заключения

Выводы об обстоятельствах, по которым эксперту (экспер­там) не были поставлены вопросы, но которые были установлены им (ими) в процессе исследования, излагаются в конце заклю­чения.

Выводы излагаются четким и ясным языком, не допускающим различных толкований. В исключительных случаях, если вывод не может быть сформулирован без подробного описания результатов исследования, изложенных в исследовательской части, допускает­ся ссылка на исследовательскую часть заключения.

Установленные экспертом обстоятельства профилактического характера отражаются в исследовательской части заключения, а предложения по предупреждению — в его заключительной части.

Заключение подписывается экспертом (экспертами), прово­дившим (проводившими) исследование, удостоверяется печатью экспертного учреждения (либо его филиала) и направляется ор­гану, назначившему экспертизу, руководителем экспертного уч­реждения (структурного подразделения).

Заключение и приложение к нему составляются в двух эк­земплярах: первый направляется органу, назначившему экспер­тизу, а второй остается в экспертном учреждении.

81. С какой целью суд назначает судебно-бухгалтерскую экспертизу?

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы является важ­ным следственным действием. От четкого и правильного его проведения во многом зависят качество и сроки расследования по уголовному (гражданскому) делу. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, когда перед следователем (судом) после проведения им ряда следственных действий (судебного разбирательства) возникли конкретные вопросы, разрешение которых возможно лишь специалистом, и в деле имеются дос­таточное количество следственного и документального материа­ла, необходимого для исследования экспертом-бухгалтером.

Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы реша­ется в каждом отдельном случае в зависимости от обстоя­тельств дела.

Ниже приводится примерный перечень случаев назначения судебно-бухгалтерской экспертизы:

• Þ когда выводы ревизии противоречат материалам дела и для устранения противоречий требуется заключение эксперта-бухгал­тера;
• Þ когда ревизором не приняты к учету предъявленные мате­риально ответственными лицами документы, акты о недостаче то­варов — по мотивам их ненадлежащего оформления, несвоевре­менного представления и т. п.;
• Þ когда имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о на­значении судебно-бухгалтерской экспертизы;
• Þ когда имеется противоречие в выводах первоначальной и по­вторной ревизий;
• Þ когда применяемые ревизором методы определения мате­риального ущерба вызывают сомнения;
• Þ когда такая необходимость вытекает из заключения эксперта другой специальности.

Список использованной литературы:

[Электронный ресурс]//URL: https://pravsob.ru/kontrolnaya/sudebno-ekonomicheskaya-ekspertiza/

1. Большой юридический словарь./ А.Я.Сухарев и др. – М.: Инфра-М., 1997 г.

2. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу РСФСР /Отв. ред. В.И. Радченко; под ред. В.Т. Томина. — 3-е изд. перераб. и доп. — М.: «Юрайт», 1999.

3. Уголовно-процессуальное право Российской Федерации / Отв. ред. П.А. Лушская — М.: Юрист, 1998.

4. Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. — М.: «Дело ЛТД», 1993.

5. Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).— Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая фирма «Контабил-Сервис» при Молдавской Экономической Академии,1993.

---

Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. — М.: «Дело ЛТД», 1993., стр. 10.

Большой юридический словарь./ А.Я.Сухарев и др. – М.: Инфра-М., 1997 г.

Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).— Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая фирма «Контабил-Сервис» при Молдавской Экономической Академии,1993., стр. 147

3. Уголовно-процессуальное право Российской Федерации /Отв. ред. П.А. Лушская — М.: Юрист, 1998, стр. 63.

п. 10, ст. 34 Уголовно-процессуального кодекса РФ.

там же, п. .11

там же , п. 12.

Ст. 454 п. 10, ст. 34 Уголовно-процессуального кодекса РФ.

Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).— Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая фирма «Контабил-Сервис» при Молдавской Экономической Академии,1993.,стр. 157.

Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).— Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая фирма «Контабил-Сервис» при Молдавской Экономической Академии,1993, стр. 116.