Субъект налогообложения — это конкретный плательщик.( то есть физ. или юр. лица).
Объект налогообложения – любое обстоятельство , имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. (это то, с чего берется налог (доход, прибыль, земельный участок, стоимость строения, мощность двигателя транспортного средства).
Налоговый период – это : Календарный год, Квартал, Месяц, Декада (10 дней)
ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ
- ПРЯМЫЕ: Платит тот, чьи действия или доходы облагаются налогом (берутся с каждого гражданина и действующей фирмы), Подоходный налог (НДФЛ) Налог на прибыль, Имущественный налог, Транспортный налог, Налог на наследство
— КОСВЕННЫЕ: При косвенном, лицо подвергшееся налогообложению и плательщик – разные лица. Берется с тех, кто совершает определенного рода действия, например покупку соли, обмен валюты, регистрацию предприятия, НДС Акцизный налог, Таможенная пошлина.
ПО СУБЪЕКТАМ
- Физ. Лица: Отдельные граждане, Подоходный налог (НДФЛ), Налог на имущество
- Юридич. Лица: Фирмы, организации, Налог на прибыль
Функций налога
Функции налога – основное направление действия налога , выражающее его сущность.
Налог выполняет 3 функции:
- фискальная функция;
- контрольная функция;
- регулирующая функция.
Основная функция налога — фискальная. Исторически налоги возникли как способ добывания государством необходимых денежных средств. В более широком смысле эта функция выступает в качестве распределительной — посредством налогов происходит распределение совокупного общ. продукта в пользу государства, в результате чего происходит отчуждение частной собственности в государственную.
Процесс исполнения налоговых обязательств должен находиться под государственным контролем. Если государство не будет контролировать полноту исчисления налога и своевременность его уплаты, то оно останется без денег. Поэтому 2 функцией налога является контрольная функция. Налоги, выступают мощным средством воздействия на поведение людей и активно используется, государством в качестве метода регулирования социальных и экономических процессов. Налогам свойственна регулирующая функция.
Издержки производства и прибыль
... величина прибыли, тем больше возможностей у фирмы для расширения производства и увеличения заработной платы работающим; при равной рыночной цене на произведенный продукт прибыль предприятия тем выше, чем ниже издержки производства на единицу продукции; снижение издержек производства ...
Виды налогов
1. Корпоративный подоходный налог; (Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц.)
2. Индивидуальный подоходный налог;
3. Налог на добавленную стоимость;
4. Акцизы; (налог, на товары массового потребления внутри страны (табак, вино, дизель, бензин и так далее).
5. Налоги и специальные платежи недропользователей; ( налог на переработку техногенных минеральных образований, находящихся в государственной собственности)
6. Социальный налог;
7. Земельный налог;
8. Налог на транспортные средства;
9. Налог на имущество.
Предметом налогового права выступают общественные отношения , возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности государства. Налоговые отношения, выступающие предметом налогового права, бывают двух видов: материальные и организационные.
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.
Налоговые правоотношения имеют двусторонний волевой характер: с одной стороны, норма налогового права появляется в ходе реализации воли государства, а с другой — правоотношение осуществляется через поведение конкретного участника налогового правоотношения.
Налоговые правоотношения имеют следующие особенности:
* возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и
иных обязательных платежей;
* имеют целевую системность: система налоговых правоотношений подчинена определенной
цели — установлению и взиманию налогов ;
- формально определены, т. е. налоговые правоотношения регулируют четко определенные
связи, складывающиеся между определенными субъектами;
* обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового
законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма.
Налоговое правоотношение обладает сложной элементообразующей структурой, которая раскрывается через следующие категории: объект правоотношения; субъект правоотношения; права и обязанности субъектов правоотношения; основания возникновения правоотношения.
Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь. Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект , имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый с учетом положений ст. 27 НК РК.
Субъектом налогового правоотношения является любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участником налоговых правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей. Налоговое право, регулируя отношения в налоговой сфере, определяет круг участников этих отношений, предоставляя им права и наделяя обязанностями. При характеристике участников налоговых правоотношений следует различать:
Налоговое право РФ
... налоговые отношения, принято называть институтом финансового права или даже подотраслью - «налоговое право». Нормы налогового права содержатся в различных нормативных актах: Конституция РФ, Налоговом кодексе РФ, федеральных законах о налогах, в иных нормативных актах, регулирующих налоговые ...
* субъектов налогового права — лиц, обладающих правосубъектностью и потенциально
способных быть участниками налоговых правоотношений ;
* субъектов налоговых правоотношений — реальных участников конкретных налоговых
правоотношений.
В рамках налоговых отношений экономические субъекты могут выполнять разные функции и выступать в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых представителей и налоговых посредников, поэтому действующее законодательство позволяет выделить четыре группы субъектов налогового права:
1) государственные органы, устанавливающие и регулирующие механизм налогообложения (органы государственной налоговой службы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные, финансовые органы и т. д.);
2) налогоплательщики — физические лица, организации (в том числе филиалы и представительства юридических лиц), другие категории плательщиков, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги;
3) лица, содействующие уплате налогов, — обязанные лица, от действий которых зависят надлежащее исполнение обязанностей и реализация прав уполномоченных органов, а также лица, располагающие информацией о плательщике , необходимой для исчисления налогов (нотариусы, кредитные учреждения, налоговые агенты и т. п.);
4) налоговые представители — лица, выступающие в налоговых правоотношениях от имени налогоплательщика.
Субъекты налогового права обладают правосубъектностью — предусмотренной нормами
налогового права способностью быть участниками правоотношений, связанных с установлением, изменением, отменой налоговых платежей, иметь субъективные права и обязанности. Субъективное налоговое право представляет собой вид и меру возможного поведения субъектов налогового права. Субъективному праву всегда противостоит субъективная обязанность — требуемые законом вид и мера должного поведения.
Для возможности участия в налоговых отношениях субъекты налогового права наделены правоспособностью и дееспособностью, которые в совокупности фактически представляют собой налоговую правосубъектность.
Налоговая правоспособность — это предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений. Она представляет собой юридическую характеристику лица и предоставляет ему возможность быть участником налоговых правоотношений.
Содержанием налоговой правоспособности является совокупность установленных действующим законодательством прав и обязанностей.
Налоговая дееспособность — это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные на него обязанности.
Налоговые правоспособность и дееспособность взаимосвязаны и дополняют друг друга. Налоговая правоспособность образуется с момента возникновения (рождения ребенка, вступления в наслед ство и т. д.), дееспособность — по достижении определенного условия (регистрации в качестве предпринимателя, достижения определенного возраста и т. д.).
Защита прав субъектов финансовых правоотношений
... субъектов финансового права. Это относится ко всем видам субъектов – государству, административно-территориальным образованьям, гражданам, государственным и местным органам власти, предприятиям, организациям, учреждениям. Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, ...
В налоговых правоотношениях часто возникновение правоспособности и дееспособности совпадают. Так, одновременно с регистрацией устава юридического лица возникают обязанности по постановке его на учет в налоговые органы и по предоставлению отчетности о деятельности, а в случае уклонения от исполнения возложенных обязанностей применяются меры государственного принуждения.
Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права и обязанности его участников.
