Налоги и налогообложение Узбекистана

метки: Налог, Налоговый, Узбекистан, Акцизный, Доход, Система, Имущество, Объект

Тема №2. Налоговая система Республики Узбекистан.

Программная аннотация

Налоговая система. Структура налоговой системы Республики Узбекистан.

Объекты и субъекты налогов. Прямые и косвенные налоги. Личные и реальные налоги. Республиканские и местные налоги. Общие и специальные налоги.

ПЛАН:

1. Налоговая система Республики Узбекистан.
2. Элементы налоговой системы.
3. Классификация налогов.

I. Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.

По своей структуре и принципам построения налоговая система Республика Узбекистан в основном отражает общераспространенные в мертвой практике системы. Практически все современные системы используют набор различных налогов, предоставляющих собой разнообразные формы налоговых изъятий, в свою очередь, зависят от источников и форм доходов.

Характерные черты налоговой системы Республики Узбекистан:

• единая централизованная налоговая система под контролем Кабинета Министров;
• наличие законодательной базы, правовых и экономических инструментов, механизмов и методов разрешения возникающих споров;
• высокий уровень организационной работы. Налоговых органов (оснащенность техническими средствами; высокая зарплата, современные связи, полиграфическая база; связи с общественностью, средствами массовой информации);
• тесная связь налоговых органов с финансовыми органами и банковской системой, особенно в области обмена информации;
• максимальная взаимосвязь теории и практики построения и развития системы налогообложения.

Налоговая система призвана выполнять следующие задачи:

• распределение и перераспределение доходов между налогоплательщиками и государством;
• стимулирование или ограничение деятельности осуществляемой в экономической или социальной сфере;
• предоставление льгот определённым слоям населения.

II. Раскрытие сущности налоговой системы связано с понятиями элементов и классификации налогов.

Элементы налога – определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов; отражают их социально-экономическую сущность.

Нормы налогового права. Подоходный налог

... методы, порядок и процедуры деятельности по реализации прав и обязанностей в сфере налогообложения) При классификации норм налогового права по их юридической силе следует учитывать, что ... или несвоевременного поступления налогов и сборов. В налоговом праве, где обязанность по уплате налогов и сборов является публичной, институт обеспечения исполнения налогового обязательства выполняет функцию ...

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект налогообложения, объект и источник налога, единица налогообложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы, порядок исчисления налога, способы взимания налога и сроки уплаты налога.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги. Основными субъектами налогообложения выступают основные участники производства ВВП:

• наёмные работники;
• хозяйственные субъекты;
• владельцы капитала.

Субъект налога не всегда является реальным плательщиком налога. Существует и такое понятие, как носитель налога, под которым понимается лицо несущее всю тяжесть налогообложения, т.е. фактически уплачивающий налог. Носителями налога являются, например, показатели подакцизных товаров. Акциз включается в цену товара. Если покупатель не перепродаёт, а потребляет такой товар, то он может возместить себе уплаченную сумму акциза. Т.О., конечный потребитель и является носителем акциза.

Субъектами акциза являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Они по сути дела являются сборщиками налога, поскольку в их обязанность входит исчисление суммы акциза и перечисление её в бюджет.

Объект и источник налога. Под объектом налога понимается доход или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог и которое служит основой для обложения. К объектам налога относят заработную плату и другие доходы, получаемые гражданами, доход (прибыль) предприятий, оборот от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, землю, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, транспортные средства и другие объекты, установленные законом.

Источник налога — это доход, в редких случаях – имущество, из которого субъект выплачивает налог. Напрмер, по налогу на землю объектом является земельная площадь, источником – доходы предприятий и граждан. По некоторым налогам объект и источник совпадают (по налогу на доходы предприятий).

Единица налогообложения. Под единицей налогообложения понимается единица измерения объекта налога (деньги единица дохода, единица земельной площади и т.д.)

Ставки налоговые — определённая для дохода (прибыли), имущества, подлежащая перечислению в бюджет в виде налога. Они устанавливаются обычно в процентах к сумме дохода (имущества).

В Узбекистане, как и в большинстве стран мира, размеры налоговых ставок устанавливается высшим законодательным органом – Олий Мажлисом Республики Узбекистан. Ежегодно при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год размеры налоговых ставок уточняются. В целях оперативного управления экономическими процессами в обществе такие права могут быть делегированы Кабинетом Министров Республики Узбекистан или местным органом управления власти.

В зависимости от характера связи между налоговой ставкой и объектом налогообложения различают твёрдые, долевые ( процентные) ставки.

Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта и применяются обычно при обложении отдельных видов имущества налогоплательщика (земля, дом, ценные бумаги и т. д.).

Курсовая налоги. Основные понятия и признаки налогов

... объектом обложения выступает чистая прибыль; ставки налога как правило устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, ... безвозмездности. Налоги - одна из древнейших экономических и правовых категорий, ... дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения. Множественность налогов ...

Например, ставки по земельному налогу – абсолютная сумма с 1 га или кв. м земельного участка, за пользование природными ресурсами и другие. Для I зоны в г. Самарканде в 1999 году 1кв. м – 3,59 сумов.

Долевые ставки выражаются в определённых долях объекта обложения. Они подразделяются на пропорциональные (жёсткие), прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки – ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения. При пропорциональном налоге, при изменении размера, объекта сумма налога изменяется пропорционально.

Прогрессивные ставки – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом действие ведёт шкала ставок, т. е. процент налогообложения повышается с ростом дохода. При регрессивных ставках налогов налогоплательщики с более высокими доходами платят более низкий процент от своих доходов.

Налоговая база. Объём исчисляемых налогов зависит не только от величины налоговых ставок, но и от размера объекта, к которому будет применена налоговая ставка. Налоговая база – величина дохода или имущества, подлежащего налогообложению, фиксирующая сумму дохода, к которому будет применена налоговая ставка.

Налоговые льготы – это полное, частичное или временное освобождение от налогов, а потом снижение ставок налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Цель:

• сократить размер налогового обязательства субъекта налога;
• отсрочка или рассрочка платежа, что принято называть налоговым предметом.

Выделяют различные виды льгот: не облагающийся минимум, изъятия, скидки и налоговые кредиты.

Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, наименьшая часть объекта налога, полностью освобождает от налогообложения. Примером такой налоговой льготы может служить необлагаемый минимум заработной платы, который в установленном законодательством размере освобождается от подоходного налога.

Способы взимания налога. В налоговой практике существует три способа взимания налогов:

• кадастровый;
• до получения владельцам дохода у источника;
• после получения дохода владельцем (по декларации).

Сроки уплаты налога. Законодательством определяются конкретные календарные даты, к моменту или на момент наступления которых плательщики обязаны внести налоговые платежи в бюджет. Конкретно сроки зависят от способов его уплаты. Сроки устанавливаются так, чтобы обеспечить более равномерное поступление налогов в бюджет. За нарушение установленных сроков уплаты налога предусматриваются финансовые санкции.

III. Классификация налогов – группировка налогов обусловленная методом их взимания, характером применяемых ставок, налоговых льгот и т. д. В основу классификации налогов положены различные признаки.

В зависимости от объекта обложения различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг при реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству.

Налоги и их функций

... налог; носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает на-лог; объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.) ставка налога - размер налога, ... о налогах; Налогоплательщик имеет право: пользоваться льготами по уплате налогов; знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами; обжаловать решения налоговых органов ...

Объектом прямых налогов выступает доход (заработная плата, прибыль, проценты и др.) и стоимость имущества (земли, дома, ценных бумаг и др.) налогоплательщика.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика на основе кадастра, учитывают среднюю, а не действительную доходность плательщика. К ним относятся: поземельный, подомовой, промысловый, на ценные бумаги.

Личные налоги, это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. При обложении в отличие от реального объект (доход, имущество) учитывается индивидуально для каждого плательщика, во внимание принимается его финансовое положение. К ним относятся: подоходный налог, на доходы от денежных капиталов, налог на дарения и т. д.